2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-06-18)

发布时间：2020-06-18

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）。【多选题】

A.删除管理层书面声明的草稿

B.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

C.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是审计工作底稿的归档。归档期间对审计工作底稿作出的事物性变动主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。

2、下列各项控制中，属于检查性控制的是（ ）。【单选题】

A.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请

B.出纳不能兼任收入或支出的记账工作

C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款

D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是在整体层面和业务流程层面了解内部控制。选项 ABC 均属于预防性控制。

3、下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误； 注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项 C 错误；固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性，选项 D 错误。

4、在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（）。【单选题】

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是对集团财务报表审计的特殊考虑。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响，因此，选项A符合题意。

5、下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

B.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

C.此类分析程序通常不需要确定预期值

D.此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是分析程序。风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值，只不过其精确程度不如实质性分析程序，选项 C错误。

6、下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.外部专家不是审计项目组成员

B.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是利用专家的工作。外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求，选项B错误。

7、下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。【单选题】

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是审计的前提条件。审计工作的前提条件包括：（1）存在可接受的财务报告编制基础；（2）管理层已认可并理解其承担的责任。 包括①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 

8、下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.预计总体偏差率与样本规模同向变动

B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

C.信赖不足风险与样本规模反向变动

D.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是影响样本规模的因素。信赖不足风险与审计效率有关，信赖不足风险越高，样本规模越大，同向变动；信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此在实施控制测试时，注册会计师主要关注信赖过度风险。

9、在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是企业内部控制审计。注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项A 正确；注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，选项B 正确；注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制， 而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制，选项D正确；企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制，选项C错误。

10、下列各项中，属于鉴证业务的有 （）。【多选题】

A.财务报表审计

B.财务报表审阅

C.代编财务信息

D.对财务信息执行商定程序

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是保证程度。代编财务信息和对财务信息执行商定程序属于相关服务，不属于鉴证业务。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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