2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-12-20)

发布时间：2020-12-20

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。 【多选题】

A.针对接收或保持客户关系实施相应的质量控制程序

B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

正确答案:A、C、D

答案解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动: (1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项A)； （2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)

2、下列各项中,注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有( )。【多选题】

A.风险是否涉及重大的关联方交易

B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关

C.财务信息计量的主观程度

D.风险是否属于舞弊风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师应当至少考虑下列事项:(1)风险是否属于舞弊风险(选项D)；(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关,因而需要特别关注(选项B)；(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易(选项A)；(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性(选项c)；(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

3、下列因素中，注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是（ ）。【单选题】

A.是否为首次接受委托的审计项目

B.前期审计中识别出的错报的数量和性质

C.是否存在值得关注的内部控制缺陷

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

正确答案:D

答案解析:确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（选项B正确）；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：（1）首次接受委托的审计项目（选项A正确）（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多，（3）项目总体风险较高，例如处于高风险行业管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷（选项C正确）。

4、下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。【单选题】

A.删除被取代的审计工作底稿

B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类和整理

D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

正确答案:B

答案解析:选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项D）。

5、下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有( )。【多选题】

A.评估的认定层次的重大错报风险较高

B.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

D.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

正确答案:C、D

答案解析:如果存在下列情形之一， 注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项D);(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法( 包括质量控制) (选项C)。选项AB属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。

6、在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列做法中，正确的有( )。【多选题】

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作

B.选择更多的子公司进行内部测试

C.增加相关内部控制的控制测试量

D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作(选项A);在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制(选项D)；选择更多的子公司或业务部门进行测试(选项B)；增加相关内部控制的控制测试量等(选项C)。

7、下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设

B.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

C.如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险

D.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

正确答案:B

答案解析:选项B错误，注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非所有“可能”的结果。

8、下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（ ）。【单选题】

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.确定审计中识别出的错报是否需要累积

C.评价已识别的错报对审计意见的影响

D.识别和评估重大错报风险

正确答案:B

答案解析:注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；（2）识别和评估重大错报风险（选项D正确）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（选项C正确）。

9、下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

正确答案:A

答案解析:选项A错误，项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。

10、下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ ）。【单选题】

A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

B.审计证据的来源

C.被审计单位内部控制是否有效

D.审计证据的存在形式

正确答案:A

答案解析:选项A错误，审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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