2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-08-13)

发布时间：2020-08-13

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。【单选题】

A.计划的审计范围和时间安排

B.审计过程中遇到的重大困难

C.审计中发现的所有内部控制缺陷

D.上市公司审计中注册会计师的独立性

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是沟通的过程。对于的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项D正确。

2、下列有关书面声明的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.即使管理层已提供可靠的书面说明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明

C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见

D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是书面声明。如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见，选项C错误。

3、下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是审计证据的充分性与适当性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项A错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响，选项B错误；内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，选项C错误。

4、下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是统计抽样和非统计抽样。在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，选项B错误；在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，选项C错误。

5、下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。【单选题】

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

B.内部审计的职能范围

C.治理层的参与

D.人力资源政策与实务

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是控制坏境。内部审计的职能范围属于内部控制要素中对控制的监督的范畴，选项B不符题意。

6、下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是分析程序的目的。分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

7、下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿

B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断

C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是复核审计工作底稿和财务报表。项目合伙人复核的内容包括：①对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；②特别风险；③项目合伙人认为重要的其他领域。选项C错误。

8、下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。【单选题】

A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

C.被审计单位资产的流动性出现问题

D.被审计单位存在重大的关联方交易

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题（选项C）、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

9、下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是重大错报风险。重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险，认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误；财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项B错误。

10、下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量

D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项A错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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