2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-08-04)

发布时间：2021-08-04

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是企业内部控制审计。注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项A 正确；注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，选项B 正确；注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制， 而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制，选项D正确；企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制，选项C错误。

2、下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（ ）。【单选题】

A.被审计单位的管理层

B.被审计单位的股东

C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

D.向被审计单位提供贷款的银行

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是审计业务的三方关系人。注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用者。

3、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是保持职业怀疑。保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性， 但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项 D 错误。

4、下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（）。【多选题】

A.会计估计涉及的预测期的长度

B.会计估计对假设变化的敏感性

C.会计估计对判断的依赖程度

D.会计估计依据不可观察到的输入数据的程度

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是审计会计估计。与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响： ①会计估计对判断的依赖程度；②会计估计对假设变化的敏感性；③是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术（当然，作为输入数据的假设，其主观程度仍可导致估计不确定性）；④预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性；⑤是否能够从外部来源获得可靠数据；⑥会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。

5、下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.外部专家不是审计项目组成员

B.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

C.外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束

D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是利用专家的工作。外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求，选项B错误。

6、在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力

B.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关客观性的要求

C.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量管理）

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作。注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：①内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；②内部审计人员的胜任能力；③内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量管理）。内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性毕竟有限，无法达到注册会计师所要求的水平，不能按照注册会计师职业道德的要求进行评价。

7、下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

B.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是信息技术一般控制对控制风险的影响。信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。因此，选项B错误。

8、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。【单选题】

A.与被审计单位治理层讨论

B.获取被审计单位管理层的书面声明

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是书面声明。书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项B错误。

9、对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性应当由集团项目组确定

C.不重要的组成部分无需确定组成部分重要性

D.不同组成部分的组成部分重要性可能不同

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是对集团财务报表审计的特殊考虑。为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项A正确；组成部分重要性由集团项目组确定，组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定，注意区分，选项B正确；如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性，如果计划对不重要的组成部分实施审计或审阅，则需要确定重要性水平。选项C错误。

10、下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。【单选题】

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.被审计单位面临较大的市场竞争压力

C.被审计单位管理层能力欠缺

D.注册会计师首次接受委托

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是重要性水平的确定。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：①连续审计项目，以前年度审计调整较少；②项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效（选项A正确）。相反，如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：①首次接受委托的审计项目（选项D）；②连续审计项目，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等（选项B、C）；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

河南某中外合资工业制造公司，为增值税一般纳税人，2008年1月开业。2008年企业有关生产、经营资料如下：

（1）取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率25%）、为某客户提供设计图纸服务的收入120万元；

（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；

（3）发生财务费用220万元，其中：1月1曰以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记入了财务费用；

（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费130万元、关联企业管理费60万元；

（5）“营业外支出，，账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品-批，账面成本40万元（当期同类货物.不含税销售价格为56万元）；

（6）本期转让一项具有专利权的供水技术所有权，取得转让收入1500万元，该技术原账面价值350万元；

（7）本年12月购入一套环境保护专用设备自用，价款358万元；

（8）企业当年安置残疾人员32人，当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用。

其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算2008年企业所得税前准予扣除的财务费用；

（2）计算2008年企业所得税前准予扣除的管理费用；

（3）计算2008年企业所得税前准予扣除的营业外支出；

（4）计算2008年企业所得税前准予扣除项目金额合计（不含转让无形资产的成本和视同销售成本）；

（5）计算2008年企业购买环境保护设备企业所得税的抵税限额；

（6）计算2008年企业应缴纳的企业所得税。

正确答案：
(1)2008年企业所得税前准予扣除的财务费用固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=22.5÷9×2=5(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%-l8(万元)
本期准予扣除的财务费用=220—30—22.50+18+5=190.5Ch-元)
(2)2008年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56)×5‰=11.78(万元)
所以本期业务招待费的扣除为11.78万元。
关联企业管理费60万元不允许在该企业税前扣除；
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130-60+11.78=81.78(万元
(3)企业所得税前准予扣除的营业外支出技术转让免予征收营业税。
营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%。
本期会计利润=2300+50+180+120+(1500—350)-1100—120×5%-430-(220—22.5+5)-260=(44+56×17%)=1747.98(万元) 
捐赠的扣除限额=1747.98×12%=209.76(万元) 
捐赠实际计入营业外支出科目的金额=40+56×17%=49.52(万元)
209.762>49.52，所以计入营业外支出的捐赠全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。 
企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52-4=53.52(万元) 
(4)准予扣除的项目合计
转让无形资产的扣除项目就是无形资产账面价值350万元；
支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；
准予税前扣除的项目合计=llOO+40+430+190.5+81.78+53.52+34(加计扣除)=1929.8(万元)
(5)本期环保专用设备投资额为358万元，根据规定，可以对投资额l0%的部分在当年应纳税金中抵免。抵免金额=358×10%=35.8(万元)
(6)本期应纳企业所得税：
股票溢价收入不征收所得税，国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
无形资产转让所得=1500-350=1150(万元)，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
本期应税所得(不含无形资产转让所得)=2300+120+56—1929.8=546.2(万元)
本年应税额=546.2×25%+(1150-500)×250A×50%=217.8(万元)
本年应缴纳企业所得税=217.8—35.8=182(万元) 

某公司经营杠杆系数为L 5，财务杠杆系数为1.8，该公司目前每股收益为1.5元，若使销售额增加一倍，则每股收益将增长为( )。

A．4.05元

B．5.55元

C．2.7元

D．3.3元

正确答案：B
解析：总杠杆系数DTL＝1.5×1.8＝2.7，所以每股收益增长率/销售增长率=2.7，销售增长一倍，则每股收益增长2.7倍，每股收益的增长额＝1.5×2.7＝4.05元，增长之后的每股收益＝1.5+4.05＝5.55(元)。
甲公司欠乙公司购货款350000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×9年5月1日到期的货款。20×9年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。乙公司于20×9年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库；乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。

答案：
解析：
（1）甲公司的账务处理：
①计算债务重组利得=应付账款的账面余额-所转让产品的公允价值-增值税销项税额=350000-200000-32000（200000×16%）=118000（元）。
②应作会计分录如下：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　350000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 　　32000
　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　118000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　120000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　120000
在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组利得作为营业外收入处理。
（2）乙公司的账务处理：
①计算债务重组损失=应收账款账面价值-受让资产的公允价值-增值税进项税额=（350000-50000）-200000-32000=68000（元）。
②应作会计分录如下：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 　　　32000
　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　 　　　　50000
　　营业外支出——债务重组损失　　　　　 　　　68000
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　350000

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