2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-06-30)

发布时间：2021-06-30

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有()。【多选题】

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:(一)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(二)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(三)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;(四)作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计。

2、人民法院在审理过程中确定了归责原则,下列有关归责原则的说法中正确的是()。【单选题】

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错,也应承担一定的赔偿责任

B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的,可以推定不实报告与损失不存在因果关系

C.如果甲公司故意编制虚假财务报表,ABC会计师事务所不必承担责任

D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报,ABC会计师事务所不必承担责任

正确答案:B

答案解析:会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任,但其能够证明自己没有过错的除外,选项A不正确;会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关,选项CD不正确。

3、甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务,其提出的下列变更理由中,A注册会计师认为不能接受的是()。【单选题】

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解

B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化

C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息

D.法律法规发生重大变化

正确答案:C

答案解析:委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因:业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关,注册会计师不应当认为该变更是合理的。

4、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告,给利害关系人造成损失,应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。【单选题】

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告,应当承担补充赔偿责任

B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒,应当承担连带赔偿责任

C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求,应当承担补充赔偿责任

D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告,应当承担补充赔偿责任

正确答案:B

答案解析:如果ABC会计师事务所故意出具不实报告、未拒绝甲公司出具不实报告的要求、与甲公司恶意串通出具不实报告,应当承担连带赔偿责任,选项ACD不正确。

5、在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。【多选题】

A.高度依赖的判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

正确答案:A、B、D

答案解析:可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多,比如:(1)高度依赖判断的会计估计,如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断,而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型,或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C。

6、在出具验资报告时,下列各项中,A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()。【多选题】

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括:(1)注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议。(2)已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理。(3)被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本。(4)验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。(5)注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象。(6)其他事项。

7、在询问关联方关系时,下列组织或人员中,A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。【单选题】

A.内部审计人员

B.董事会成员

C.证券监管机构

D.内部法律顾问

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括:(1)治理层成员;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的人员。不包括选项C。

8、下列有关书面声明作用的说法中,A注册会计师认为正确的是()。【单选题】

A.如果A注册会计师不能获取充分,适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础

B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明,可在一定程度上减轻A注册会计师的责任

C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

正确答案:C

答案解析:尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且,管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

9、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明,下列做法中,A注册会计师认为错误的是()。【单选题】

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况

B.重新评价获取审计证据的总体可靠性

C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D.对财务报表出具保留意见的审计报告

正确答案:D

答案解析:如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明,注册会计师应当:与管理层讨论该事项;重新评价管理层的诚信,并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;采取适当措施,包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明,应当发表无法表示意见。

10、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,下列说法中,A注册会计师认为正确的是()。【单选题】

A.在基于责任方认定的业务中,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息

B.在直接报告业务中,注册会计师直接对责任方的认定提出结论

C.在基于责任方认定的业务中,责任方只需对鉴证对象信息负责

D.在直接报告业务中,鉴证报告中不体现责任方的认定

正确答案:D

答案解析:在基于责任方认定的业务中,责任方对鉴证对象进行评价或计量,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。责任方应当对鉴证对象信息负责,责任方可能同时也要对鉴证对象负责。选项AC不正确;在直接报告业务中,无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定,注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论,选项B不正确。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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