2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-04-02)

发布时间：2021-04-02

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在组织审计项目组讨论舞弊风险时,A注册会计师认为应当讨论的内容有()。【多选题】

A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

B.甲公司存在的舞弊风险因素

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性

D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“舞弊风险评估程序”。注册会计师在组织项目组进行讨论时,项目组讨论的内容通常包括:①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性,重大错报可能发生的领域度方式;②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性;③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素;④已注意到的对被审计单位舞弊的指控;⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;⑥管理层凌驾于控制之上的可能性;⑦是否有迹象表明管理层操纵利润,以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段;⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况;⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序,以及各种审计程序的有效性;⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。

2、在确定对内部审计工作实施的审计程序时,A注册会计师通常需要考虑的因素有()。【多选题】

A.相关领域的重大错报风险

B.对甲公司内部审计工作的总体评估

C.对拟利用的内部审计工作的评价

D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的知识点是“内部审计工作”。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断:①相关领域的重大错报风险。②对内部审计工作的评估。③对内部审计的特定工作的评价。

3、下列各项中,A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有()。【多选题】

A.依据的审阅准则

B.确定的重要性水平

C.实施的主要程序

D.提供的保证程度

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“财务报表审阅报告”。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质,包括下列内容:①审阅业务所依据的准则。②审阅主要限于询问和实施分析程序,提供的保证程度低于审计。③没有实施审计,因而不发表审计意见。

4、在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,A注册会计师应当考虑的因素是()。【单选题】

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证

B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取

C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式

D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

正确答案:B

答案解析:本题考核的知识点是“鉴证业务的类型”。区分基于责任方认定的业务和直接报告业务,要看鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为报告预期使用者获取。在基于责任方认定的业务中,鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取;在直接报告业务中,该认定无法为预期使用者获取。

5、下列各项中,A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有()。【多选题】

A.审阅业务的目标

B.预期提交的报告样本

C.预期发表的审阅意见类型

D.有关不能依赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核的知识点是“财务报表审阅业务约定书”。注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见,并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容:①审阅业务的目标。②管理层对财务报表的责任。③审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。④注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。⑤预期提交的报告样本。⑥说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。⑦说明没有实施审计,因此,注册会计师不发表审计意见,不能满足法律法规或第三方对审计的要求。

6、随着审计过程的推进,A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是()。【单选题】

A.审计的时间预算重新调整

B.约定的审计收费发生变化

C.甲公司及其经营环境发生变化

D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

正确答案:C

答案解析:本题考核的知识点是“重要性”。在审计执行阶段,随着审计过程的推进,注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理,并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息,修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化,因此是修改重要性水平的合理理由。

7、对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师认为最可能证实的是()。【单选题】

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

正确答案:A

答案解析:本题考核的知识点是“管理层认定和审计目标”。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分,除了对存货的状况予以特别关注以外,注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来,这既便于进一步追查这些存货的处置情况,也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。存货过时或者周转缓慢,可能表明存货销售不畅,存货的跌价准备可能计提不足,影响存货项目的计价和分摊。

8、如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有()。【多选题】

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

正确答案:A、D

答案解析:本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,应当实施下列审计程序:①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

9、如果是连续审计业务,在下列情况下,需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。【单选题】

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“连续审计中业务约定书”。对连续审计中,需要重新签订业务约定书的情况,包括:①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;②需要修改约定条款或者增加特别条款;③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动:④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;⑤法律法规的规定;⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。本题考查的是第3种。

10、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。【多选题】

A.控制本身的设计是否有效

B.控制是否得到执行

C.是否信赖控制并实施控制测试

D.是否实施实质性程序

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的知识点是“风险评估”。在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:①控制本身的设计是否合理。②控制是否得到执行。③是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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