2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-10-15)

发布时间：2020-10-15

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（　　）。【单选题】

A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

B.值得关注的内部控制缺陷

C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 

D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

正确答案:A

答案解析:选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通；选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。 

2、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

正确答案:C

答案解析:非抽样风险是注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。选项C导致的是抽样风险。

3、下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

正确答案:D

答案解析:当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。

4、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

正确答案:D

答案解析:前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，包括接受委托前的沟通和接受委托后的沟通。

5、下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

正确答案:B

答案解析:与财务报告相关的内部控制，可能与审计无关，选项A错误；如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，选项CD错误。

6、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到实质性分析程序那样详细和具体

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

正确答案:C

答案解析:在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

7、下列有关函证的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

正确答案:A

答案解析:选项B，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D，首先可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证，其次实质性程序是多种程序的组合，一般不具有唯一性。

8、下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

正确答案:B

答案解析:分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模。

9、下列事项中，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的是（　　）。【单选题】

A.涉及与治理层沟通的事项

B.涉及与管理层沟通的事项

C.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

D.内部审计人员对拟执行的工作具有足够的胜任能力

正确答案:C

答案解析:当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：（1）存在对内部审计人员客观性的重大不利影响；（2）内部审计人员对执行的工作缺乏足够的胜任能力。选项C符合题意。

10、下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（　　）。【单选题】

A.应对管理层凌驾于控制之上的控制

B.信息技术一般控制

C.信息技术应用控制

D.对期末财务报告流程的控制

正确答案:C

答案解析:选项ABD属于整体层面控制。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列不同的借款合同，印花税计税方法不正确的是（　）。

A.流动资金周转性借款合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花
B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同所载金额计税贴花
C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花
D.借款合同由借款方与银团各方共同书立.各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花
答案：A
解析：
流动资金周转性借款合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花。

典型的融资租赁是长期的、完全补偿的、不可撤销的毛租赁。（ ）

正确答案：×
答案解析：典型的融资租赁是长期的、完全补偿的、不可撤销的净租赁（参见教材206页）
下列各项有关职业责任和公众期望的说法，正确的是（　　）。

A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望
B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报
C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报
D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志
答案：A
解析：
通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（而无论这种错报是否出于故意），选项B错误。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报，选项C错误。了解公众期望并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志，选项D错误。
A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2×19年度财务会计报告于2×20年3月20日批准对外报出，2×19年度的汇算清缴在2×20年3月20日完成。在2×20年度发生或发现如下事项：
（1）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2×20年1月1日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2×20年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×19年12月31日的公允价值为3 800万元。假定2×19年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2×20年1月1日该办公楼的计税基础为3 760万元。
（2）A公司2×20年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2×19年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2×19年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1 000万元；2×19年12月31日该在建工程科目账面余额为1 095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2×19年7月～12月期间发生利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为1 000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）2×19年8月，A公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对W事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，A公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案，A公司预计发生以下支出或损失：
对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元；因强制遣散职工应支付的补偿款100万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元；剩余职工岗前培训费2万元；相关资产转移将发生运输费5万元。
根据上述重组方案，A公司确认了管理费用和预计负债（其中，辞退福利130万元通过“应付职工薪酬”账户核算）157万元。
（4）A公司2×19年将以1000万元价格回购的股份200万股用于以前授予管理人员的股份支付计划，支付给员工。上述股份支付计划自2×17年开始实施，协议约定这些管理人员自2×09年1月1日开始连续在企业服务满三年，即可于2×19年12月31日无偿获得授予的股票。至2×19年末累计已经确认的成本费用为840万元。A公司的处理如下：
借：库存股 200
　　资本公积——股本溢价　800
　　贷：银行存款 1000
其他资料：假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。
（1）根据资料（1），判断该业务属于会计估计变更还是政策变更，并编制调整分录。
（2）根据资料（2），判断该业务属于会计估计变更、会计政策变更还是前期差错，编制相应的调整分录。
（3）根据资料（3），判断A公司的处理是否正确，并请说明理由；若不正确，编制相关更正分录。
（4）根据资料（4），判断A公司的处理是否正确，若正确，请说明理由；若不正确，编制相关的更正会计分录。

答案：
解析：
1.属于会计政策变更。 （1分）调整分录为：
借：投资性房地产——成本 4 000
　　投资性房地产累计折旧 240
　　投资性房地产减值准备 100
　　贷：投资性房地产 4 000
　　　　投资性房地产——公允价值变动 200
　　　　递延所得税负债[（3800－3760）×25%] 10
　　　　递延所得税资产 25
　　　　盈余公积 [（3800－3660）×75%×10%]10.5
　　　　利润分配——未分配利润 94.5（3分）

首先，成本模式按照账面价值转出，公允价值模式按照公允价值入账，差额调整盈余公积和未分配利润，分录即为：
借：投资性房地产——成本 4 000 【此处是指办公楼的原值】
　　投资性房地产累计折旧 240
　　投资性房地产减值准备 100
　　贷：投资性房地产 4 000
　　　　投资性房地产——公允价值变动 200
　　　　盈余公积
　　　　利润分配
其次，所得税的相关处理，原投资性房地产成本模式计量下，资产减值确认了相应的递延所得税资产，现在转换为公允价值模式时需要转回原来确认的递延所得税资产，另外公允价值模式其公允价值和计税基础的差额需要确认递延所得税负债：
借：盈余公积
　　利润分配
　　贷：递延所得税负债[（3800－3760）×25%] 10
　　　　递延所得税资产 25
两部分合并就是题目中的分录。
计税基础为3760万元，之前的账面价值为3660万元，所以之前确认了递延所得税资产25（100×0.25）万元，按照公允价值模式计量之后账面价值为3800万元，所以之前的可抵扣暂时性差异转回100万元，此外还产生了应纳税暂时性差异40（3800－3760）万元，所以冲回递延所得税资产25万元的同时，还要确认递延所得税负债10万元。


2.属于重大前期差错。（1分）调整分录为：
借：固定资产1 000
　　以前年度损益调整——财务费用25
　　　　　　　　　　——管理费用70
　　贷：在建工程1 095（2分）
借：以前年度损益调整——管理费用50
　　贷：累计折旧（1 000/10/2）50（1分）
借：应交税费——应交所得税[（25＋70＋50）×25%]36.25
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用36.25（1分）
借：利润分配——未分配利润108.75
　　贷：以前年度损益调整108.75（1分）
借：盈余公积10.88
　　贷：利润分配——未分配利润10.88（1分）
108.75是上面分录中以前年度损益调整的余额，以前年度损益调整借方余额＝财务费用25＋管理费用70＋管理费用50－所得税费用36.25＝108.75（万元），应从贷方反向转出。


3.资料（3），A公司的处理不正确。（1分）理由：对于预计发生的剩余职工岗前培训费、相关资产转移将发生运输费不属于与重组相关的直接支出，不需要确认预计负债，应于实际发生时直接计入当期损益。（1分）
更正分录为：
借：预计负债 7
　　贷：以前年度损益调整——管理费用 7（1分）
借：以前年度损益调整7
　　贷：利润分配——未分配利润　7（0.5分）
借：利润分配——未分配利润0.7
　　贷：盈余公积　0.7（0.5分）
A公司错误的会计处理为：
借：管理费用 157
　　贷：应付职工薪酬 130
　　　　预计负债 27
正确的会计分录为：
借：管理费用 150
　　贷：应付职工薪酬 130　　
　　　　预计负债 20

4.资料（4），A公司的处理不正确（1分），由于服务期满员工可以无偿取得股票，因此职工行权时无需支付款项（1分）。更正分录为：
借：资本公积——其他资本公积 840
　　贷：库存股200
　　　　资本公积——股本溢价 640（1分）
A公司正确的处理应该为：
回购库存股：
借：库存股 1000
　　贷：银行存款 1000
职工行权：
借：资本公积——其他资本公积 840
　　资本公积——股本溢价 160【差额】
　　贷：库存股 1000

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签