2019年注册会计师考试《审计》历年真题(2019-12-11)

发布时间：2019-12-11

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2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。【多选题】

A.控制本身的设计是否有效

B.控制是否得到执行

C.是否信赖控制并实施控制测试

D.是否实施实质性程序

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的知识点是“风险评估”。在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:
①控制本身的设计是否合理。
②控制是否得到执行。
③是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

1、在确定是否可以利用内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有()。【多选题】

A.内部审计的组织地位及客观性

B.内部审计人员的薪酬

C.内部审计人员的职业谨慎

D.内部审计人员的专业胜任能力

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“了解与初步评估内部审计”。注册会计师在了解内部审计并对其进行评估时,应当考虑下列重要因素,对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度:
①内部审计的组织地位及其对客观性的影响。
②内部审计的职责范围。
③内部审计人员的专业胜任能力。
④内部审计人员应有的职业关注。

1、ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任?【综合题（主观）】

1、如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有()。【多选题】

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

正确答案:A、D

答案解析:本题考核的知识点是“期中实施控制测试”。注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,应当实施下列审计程序:
①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;
②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

1、在确定与管理层沟通的事项时,下列各项中,A注册会计师通常认为不宜沟通的是()。【单选题】

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。

1、在合理保证的直接报告业务中,A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()。【单选题】

A.明确提及责任方和标准,如“我们认为,责任方作出的根据×标准,内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

B.明确提及责任方,如“我们认为,责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

C.明确提及鉴证对象,如“我们认为,内部控制在所有重大方面是有效的”

D.明确提及鉴证对象和标准,如“我们认为,根据×标准,内部控制在所有重大方面是有效的”

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“提出直接报告业务鉴证结论的方式”。本题要注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。本题有两个注意点:合理保证和直接报告业务。首先,考虑直接报告业务,直接提及鉴证对象和标准;其次,考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点,只有选项D最符合题意。

1、下列各项中,A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有()。【多选题】

A.了解甲公司情况及其环境

B.测试甲公司的内部控制

C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层

D.对财务报表实施分析程序

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“财务报表审阅程序”。注册会计师对财务报表审阅的程序通常包括:
①了解被审阅单位及其环境。
②询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例。
③询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。
④询问财务报表中所有重要的认定。
⑤实施分析程序,以识别异常关系和异常项目。
⑥询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。
⑦阅读财务报表,以考虑是否遵循指明的编制基础。
⑧获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。

1、在完成审计业务前,如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务,A注册会计师认为合理的理由是()。【单选题】

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

C.甲公司提出大幅度削减审计费用

D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“业务变更”。在完成审计业务前,可以认定为合理的变更理由只有两种。
①情况变化对审计服务的需求产生影响;
②对原来要求的审计业务的性质存在误解。故四个选项中,只有选项D最符合题意。

1、在组织审计项目组讨论舞弊风险时,A注册会计师认为应当讨论的内容有()。【多选题】

A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

B.甲公司存在的舞弊风险因素

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性

D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“舞弊风险评估程序”。注册会计师在组织项目组进行讨论时,项目组讨论的内容通常包括:
①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性,重大错报可能发生的领域度方式;
②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性;
③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素;
④已注意到的对被审计单位舞弊的指控;
⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;
⑥管理层凌驾于控制之上的可能性;
⑦是否有迹象表明管理层操纵利润,以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段;
⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况;
⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序,以及各种审计程序的有效性;
⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。

1、在确定与治理层沟通的事项时,下列各项中,A注册会计师通常认为不宜沟通的是()。【单选题】

A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策

B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“与治理层沟通”。在与治理层沟通的时候,注册会计师应当做简要沟通,注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排,而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通,是因为如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通,就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见,从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间,注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括:
①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容,注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念,以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。
②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。
③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。
⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。故选项D不宜沟通。

1、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关,在出具审阅报告时,A注册会计师正确的做法是()。【单选题】

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“业务变更”。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质其中包括:没有实施审计,因而不发表审计意见。如果在财务报表中提及报表经过审计,可能会误导财务报表使用者,故不应该提及。故四个选项中,只有选项D最符合题意。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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