2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-11-10)

发布时间：2021-11-10

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（   ）。【单选题】

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当

D.管理层编制财务报表时需要作出判断

正确答案:C

答案解析:审计的固有限制源于:（1）财务报告的性质（选项D）；（2）审计程序的性质（选项A）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项B）。

2、如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（   ）。【多选题】

A.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效

B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请管理层进行评估

D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

正确答案:B、C、D

答案解析:如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素)，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括:（1）如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。（选项C）（2）评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行。（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。（选项B）（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。（选项D）

3、下列人员中，应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量控制政策和程序的是（   ）【单选题】

A.注册会计师利用的内部专家

B.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师

C.其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家

D.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员

正确答案:A

答案解析:内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工（包括临时员工)，因此需要遵守所在会计师事务所根据《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的政策和程序(选项A正确）。

4、下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是（   ）。【单选题】

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

B.财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高

C.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

正确答案:B

答案解析:对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响〔选项A正确）。注册会计师在制定总体审计策路时，应当确定财务报表整体的重要性(选项D正确）。由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性〔选项C正确)和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平〔如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)；(2）获取新信息；(3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。

5、有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（   )。【单选题】

A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

B.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

C.预期使用者不包括被审计单位的管理层

D.预期使用者可能不包括被审计业务委托人

正确答案:C

答案解析:由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。选项C错误。

6、对于首次承接审计业务，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（ )。【多选题】

A.阅读前任注册会计师出具的审计报告

B.在接受审计委托前与前任注册会计师沟通

C.阅读最近期间的财务报表

D.对期初银行存款余额实施函证程序

正确答案:A、B、C

答案解析:在接受委托前，与前任注册会计师沟通，是后任注册会计师应当执行的必要审计程序，选项B正确；在执行首次审计业务时，为了获取关于期初余额充分适当的审计证据，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告(如有），选项A和选项C正确。

7、下列有关分析程序的说法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

正确答案:A

答案解析:注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。选项A错误。

8、下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大，可以不进行咨询

B.咨询记录应当经被咨询者认可

C.被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士

D.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准

正确答案:D

答案解析:如果项目组认为在业务执行中遇到的在技术、职业道德及其他等方面的疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士咨询（选项A正确)。咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录，并经过咨询者和被咨询者的认可（选项B正确）。咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员〔选项C正确），在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。

9、对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B.集团项目组应当参与组成分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序

C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

正确答案:B

答案解析:如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序（选项B错误)。

10、下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（   ） 。【单选题】

A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档

B.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归裆

C.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档

D.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档

正确答案:C

答案解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内(选项C正确）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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