2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-10-25)

发布时间：2021-10-25

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括（　　）。【多选题】

A.治理层的下设组织与治理层各自的责任

B.拟沟通事项的性质

C.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释

D.相关法律法规的要求

正确答案:A、B、C、D

答案解析:正确答案：ABCD

2、注册会计师与治理层讨论下列()事项有助于实现有效的双向沟通。【多选题】

A.注册会计师对沟通的期望

B.治理层对注册会计师沟通的事项采取措施和进行反馈的过程

C.可以依赖书面沟通文件的第三方

D.注册会计师对治理层沟通的事项采取措施和进行反馈的过程

正确答案:A、B、D

答案解析:书面沟通文件仅为治理层的使用编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖。

3、通常情况下，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括( )。【多选题】

A.注册会计师的责任

B.计划的审计范围和时间

C.审计工作中发现的重大问题

D.注册会计师的独立性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:下列选项均正确。

4、注册会计师在与治理层沟通()时，需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。【单选题】

A.在审计中对重要性概念的运用

B.治理层如何监督内部控制的有效性

C.具体审计程序的性质和时间安排

D.管理层的诚信及专业胜任能力

正确答案:C

答案解析:A、B中内容都是准则要求沟通的；C：沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；D：当治理层全部参与管理时，沟通D中内容可能是不适当的，但不至于影响审计的有效性。

5、注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，其中需要与治理层进行沟通的事项有( )。【多选题】

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

C.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

D.管理层过分缩短审计工作时间

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序，收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，预期投产后每年可增加息税前利润400万元。该项目备选的筹资方案有：
　　1）按11%的利率平价发行债券；
　　2）按面值发行股利率为12%的优先股；
　　3）按20元/股的价格增发普通股。
　　该公司目前的息税前利润为1600万元；公司适用的所得税率为40%；证券发行费可忽略不计。
　　要求：（1）计算按不同方案筹资后的普通股每股收益（填列答题卷的“普通股每股收益计算表”）。
　　（2）计算增发普通股和债券筹资的每股（指普通股，下同）收益无差别点（用息税前利润表示，下同），以及增发普通股和优先股筹资的每股收益无差别点。
　　（3）计算筹资前的财务杠杆和按三个方案筹资后的财务杠杆。
　　（4）根据以上计算结果分析，该公司应当选择哪一种筹资方式？理由是什么？
　　（5）如果新产品可提供1000万元或4000万元的新增息税前利润，在不考虑财务风险的情况下，公司应选择哪一种筹资方式？

答案：
解析：
（1）
　解得：EBIT＝2500（万元）
优先股筹资与普通股筹资的每股收益无差别点：

　解得：EBIT＝4300（万元）
　　（3）筹资前的财务杠杆＝1600/（1600－300）＝1.23
　　发行债券筹资的财务杠杆＝2000/（2000－300－4000×11%）＝1.59
　　优先股筹资的财务杠杆＝2000/（2000－300－4000×12%/0.6）＝2.22
　　普通股筹资的财务杠杆＝2000/（2000－300）＝1.18
　　（4）该公司应当采用增发普通股筹资。该方式在新增息税前利润400万元（预计息税前利润2000万元）时，每股收益较高、风险（财务杠杆）较低，最符合财务目标。
　　（5）当项目新增息税前利润为1000万元时，公司息税前利润总额为2600万元，在不考虑财务风险的情况下应选择债券筹资方案；
　　当项目新增息税前利润为4000万元时，公司息税前利润总额为5600万元，在不考虑财务风险的情况下应选择债券筹资方案。
以下审计证据中，与应付账款完整性认定相关性最高的是（　　）。

A.连续编号的订购单
B.供应商对账单
C.连续编号的验收单
D.供应商发票
答案：B
解析：
B中提供的应付账款的资料最为全面（最相关），更容易发现未入账的应付账款情况。
自然人甲与乙签订了年利率为30%、为期1年的1000万元借款合同。后双方又签订了房屋买卖合同，约定：“甲把房屋卖给乙，房款为甲的借款本息之和。甲须在一年内以该房款分6期回购房屋。如甲不回购，乙有权直接取得房屋所有权。”乙交付借款时，甲出具收到全部房款的收据。后甲未按约定回购房屋，也未把房屋过户给乙。因房屋价格上涨至3000万元，甲主张偿还借款本息。下列选项表述正确的有（）。

A.甲乙之间是借贷合同关系，不是房屋买卖合同关系
B.应在不超过银行同期贷款利率的四倍以内承认借款利息
C.乙不能获得房屋所有权
D.因甲未按约定偿还借款，应承担违约责任
答案：A,C,D
解析：
当事人以签订买卖合同作为民间借贷合同的担保，借款到期后借款人不能还款，出借人请求履行买卖合同的，人民法院应当按照民间借贷法律关系审理。借贷双方约定的利率未超过年利率24% ，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持
当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（　）。

A.向被审计单位的审计委员会报告
B.向监管机构报告
C.出具保留或否定意见的审计报告
D.解除业务约定
答案：A,B,C,D
解析：
如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。

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