2022年注册会计师考试《审计》章节练习(2022-02-02)
发布时间：2022-02-02
2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。
1、如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过（ ）。【单选题】
A.三年
B.四年
C.五年
D.六年
正确答案:C
答案解析:如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
2、如果鉴证小组成员兼任鉴证客户的经理、董事或公司秘书，则应当采取恰当措施以维护独立性。以下表述不正确的有()。【多选题】
A.鉴证小组成员或项目合伙人兼任客户的经理或董事，所产生的自我评价、外在压力的不利影响就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平
B.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任鉴证客户的公司秘书，所产生的自我评价和过度推介的不利影响就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平
C.为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层作出的，通常不会被认为有损独立性
D.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性
正确答案:A、D
答案解析:选项AD均不正确。
3、A公司为甲会计师事务所的常年审计客户，甲会计师事务的乙注册会计师所购买大量B公司股票，由于A公司业务扩展，于2011年5月收购了B公司。甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表必须具备的条件有（ ）。【多选题】
A.在收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
B.在收购生效日起的一年内，尽快终止目前存在的利益或关系
C.乙注册会计司不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
D.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
正确答案:A、C、D
答案解析:会计师事务所应当与治理层讨论，在合并或收购生效日前不能终止利益或关系的原因，以及对由此产生不利影响严重程度的评价结果。 如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求： （1）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系； （2）存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核； （3）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。
4、ABC 会计师事务所审计甲公司 2020 年度财务报表，甲公司拟于 2020 年 12 月收购乙公司，ABC 会计师事务所 正向乙公司提供代编财务信息服务，且乙公司无法在收购生效日前将财务信息代编业务转移至另一服务提供方。ABC 会计师事务所与甲公司治理层进行了讨论，治理层要求 ABC 会计师事务所继续执行甲公司 2020 年度财务报表审计业务。下列各项中，ABC 会计师事务所无需同时满足的条件是（）。【单选题】
A.提供代编财务信息服务的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量复核
B.在收购生效日起的六个月内，尽快终止与乙公司的业务关系
C.在收购生效日起的十二个月内，尽快终止与乙公司的业务关系
D.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
正确答案:C
答案解析:如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：（1）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止该利益或关系（选项B 正确，选项 C 错误）；（2）存在该利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量复核（选项A 正确）；（3）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论（选项 D 正确）。
5、下列职务中，在审计客户属于公众利益实体的情形下，会计师事务所任何人员担任的累计时间不得超过五年的有（）。【多选题】
A.项目合伙人
B.项目合伙人+项目质量复核人员
C.项目质量复核人员
D.项目质量复核人员+其他属于关键审计合伙人的职务
正确答案:A、B、C、D
答案解析:如果审计客户属于公众利益实体，会计师事务所任何人员担任下列一项或多项职务的累计时间不得超过五年：（1）项目合伙人；（2）项目质量复核人员；（3）其他属于关键审计合伙人的职务。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性
C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准
D.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同
2020年1月初，公司将剩余4500㎡房屋打包销售，收取不含增值税收入4320万元。
要求计算：
（1）公司打包销售的4500㎡房屋的单位建筑面积成本费用。
（2）公司打包销售的4500㎡房屋的土地增值税。
2.扣除项目＝0.72×4500＝3240（万元）
增值额＝4320－3240＝1080（万元）
增值率＝1080÷3240×100%＝33.33%
应纳土地增值税＝1080×30%＝324（万元）
A注册会计师接受U会计师事务所的指派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司主要从事2产品的生产和销售。Z产品的2010年度市场供应情况与2009年基本相当，但市场竞争激烈，产品的更新换代周期较短。其他相关情况如下。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)由于2009年Z产品供不应求，X公司治理层提出2010年将2产品产量提高10％、毛利率提高3％的目标，并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。
(2)2010年7月，X公司的竞争对手Y公司推出了z产品的改良产品——B+产品，由于B+产品价格低廉且性能优越，引起消费者排队抢购。
(3)为扭转Z产品销售下滑的趋势，X公司于2010年8月推出了两项措施，一是降低Z产品的售价，二是取消了运输、安装调试费，但收效甚微。
(4)2009年，X公司生产Z产品的专用设备曾因操作不当而受损，当年计提了120万元的资产减值准备。2010年上半年，X公司投入100万元修复了受损的部分。
(5)X公司2009年7月初取得2000万元2年期借款，投入厂房扩建工程。后因质量问题与建筑商发生纠纷，该工程于2010年6月底停建，至2011年3月末尚未复工。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的X公司合并财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元) 项目 2010年未审数 2009年已审数 营业收入 3050 4188 营业成本 2500 3560 销售费用 152 210 存货 账面余额 1415 0 续表 项目 2010年未审数 2009年已审数 减：存货跌价准备 0 0 账面价值 1415 0 固定资产——专用设备 2010年初余额 2010年增加额 2010年减少额 2010年末余额 账面余额 2800 100 2900 减：累计折旧 798 266 1064 减：减值准备 120 120 0 账面价值 1882 1836 项目 2010年未数(未审) 20(19年末数(已审) 在建工程 在建工程——厂房扩建 2500 2000 减：在建工程减值准备 O 0 在建工程账面价值 2500 2000 其中，资本化利息 140 70 长期借款——厂房扩建专项借款 2000 2000资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)对2010年末库存2产品实施监盘。
(2)将2010年度营业成本及年末存货余额相加，与2009年度营业成本及年末存货余额的之和进行比较。
(3)检查专用设备所有权的证明文件，追查到固定资产实物。
(4)向X公司的律师或法律顾问函证厂房扩建质量纠纷诉讼的具体进展和X公司胜诉的可能性。
(5)从营业收入明细账追查到销售发票、发货凭证及销售合同。
(1)针对资料一第(1)项至第(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、存货、固定资产、在建工程、资产减值损失)的哪些认定(每个财务报表项目仅限一种认定)相关。 事项序号 是否可能存在重大错报风险(是／否) 理由 风险的层次(财务
／认定)或涉及的 财务报表项目 相关认定 (1) (2) (3) (4) (5) (2)逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。 资料三所列实质
性程序序号 所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效 (是／否) 与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关 理由 (1) (2) (3) (4) (5)
(1)
| 事项序号 |
是否可能存 在重大错报 风险(是／ 否) |
理由 |
风险的层次(财务／ 认定)或涉及的财 务报表项目 |
相关认定 |
| (1) | 是 | 为提高产量，管理层可能高估营业成本管理费用与存货；为提高毛利率，管理人员可能高估营业收入。这表明营业收入、营业成本、存货、管理费用可能存在高估的错报 |
营业收入
营业成本 存货 管理费用 |
发生
发生 存在 发生 |
| (2) | 是 |
2010年末8产品大量积压，但存 货跌价准备的余额为零，可能存在少计提存货跌价准备的重大错报。2010年降低销售价格后，B产品毛利率为18％，明显高于2009年的15％。可能存在高估销售收入的重大错报 |
存货 资产减值损失 | 计价和分摊 完整性 |
| (3) | 是 | 降价、免费运输和安装等措施会导致销售费用占营业收入比率的上升，2010年销售费用占营业收入的比率与2009年持平，可能存在低估销售费用的重大错报 | 营业收入 销售费用 | 发生 完整性 |
| 事项序号 |
是否可能存 在重大错报 风险(是／ 否) |
理由 | 风险的层次(财务／认定)或涉及的财务报表项目 | 相关认定 |
| (4) | 是 | 资料二显示，在2010年修复了专用设备受损的部分后，X公司可能冲回了2009年对受损部分计提的资产减值准备。可能存在高估固定资产账面价值的重大错报 |
固定资产 资产减值损失 |
计价和分摊 完整性 |
| (5) | 是 | 厂房扩建工程因质量原因停工长达半年，但在建工程减值准备余额为零，可能存在少提或未提在建工程减值准备的重大错报在建工程停工期间应停止借款利息资本化。但2010年的资本化利息是2009年半年利息的2倍。可能存在高估在建工程、低估财务费用的重大错报 |
在建工程 资产减值损失 财务费用 |
计价和分摊 完整性 完整性 |
| 资料三所列实质性程序序号 | 所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效(是／否) | 与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关 | 理由 |
| (1) | 是 | (1) | 实施存货监盘，可以证实期末Z产品的存在性，进而证实存货存在认定的错报 |
| (2) | 否 | ||
| (3) | 否 | ||
| (4) | 否 | ||
| (5) | 是 | (1)，(3) | 从营业收入明细账追查到销售发票、发货凭证及销售合同，可以发现未曾发货就确认销售收入和虚构销售业务的错报 |
A注册会计师撰写审计报告时，对审计报告段落顺序的下列安排中恰当的包括（ ）。 A．导言段、管理层责任段、范围段、说明段、意见段、强调事项段 B．导言段、管理层责任段、范围段、强调事项段、意见段、其他事项段 C．导言段、管理层责任段、范围段、意见段、强调事项段、其他事项段 D．导言段、管理层责任段、范围段、意见段、说明段、强调事项段
说明段应在意见段之前，强调事项段应在意见段之后，因此AC是恰当的。
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