2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-12-14)

发布时间：2021-12-14

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十八章 完成审计工作5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、关于项目合伙人的复核,以下陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责

B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责

C.对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责,不是项目合伙人的职责

D.在审计报告日或审计报告日之前,项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论,确信已获取充分、适当的审计证据,支持得出的结论和拟出具的审计报告

正确答案:C

答案解析:项目合伙人复核的内容包括:(1)对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项,选项C不恰当；(2)特别风险；(3)项目合伙人认为重要的其他领域。

2、项目组内部的复核人员应当考虑的内容有（　　）。【多选题】

A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行

C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

D.审计过程的目标是否已经实现

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：项目组成员实施的复核，应该由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作，上述四个选项都属于复核人员应当考虑的因素。

3、下列说法中不正确的有( )。【多选题】

A.同样是财务报表日至财务报告批准报出日之间发生资产减值事项，可能是调整事项，也可能是非调整事项

B.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现审计工作完成日至财务报表公布日发生的期后事项

C.如果注册会计师知悉在审计报告日已存在的、对审计报告有影响的第三时段期后事项时，已经临近公布下一期财务报表或下一期财务报表已经编制完成，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，则注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表并出具新的审计报告

D.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现外勤审计结束日至财务报表公布日发生的期后事项

正确答案:B、D

答案解析:选项B，审计报告日至财务报表公布日发生的期后事项，注册会计师是被动识别，即没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询，所以没有主动识别的责任；选项D，注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现财务报表日至审计报告日发生的期后事项。

4、以下不属于财务报表日后非调整事项的是( )。【单选题】

A.财务报表日后发现了财务报表日已经存在的财务报表舞弊或差错

B.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

C.财务报表日后发生巨额亏损

D.财务报表日后发生企业合并或处置子公司

正确答案:A

答案解析:财务报表日后非调整事项：1.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。2.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。3.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。4.财务报表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。5.财务报表日后资本公积转增资本。6.财务报表日后发生巨额亏损。7.财务报表日后发生企业合并或处置子公司。8.财务报表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。

5、对于上市实体财务报表审计,项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论,以下陈述中,恰当的有()。【多选题】

A.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

B.审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项,或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论

C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

D.选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持得出的结论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(1)与项目合伙人讨论重大事项；(2)复核财务报表和拟出具的审计报告；(3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；(4)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。对于上市实体财务报表审计,项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时,还应当考虑:(1)审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价；(2)审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项,或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论；(3)选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持得出的结论。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，备选的筹资方案有三个：
　　（1）按11%的利率发行债券；
　　（2）按面值发行股利率为12%的优先股；
　　（3）按20元/股的价格增发普通股。
　　该公司适用的所得税税率为25%。
　　要求：
　　（1）计算增发普通股和债券筹资的每股（指普通股，下同）收益无差别点（用息税前利润表示，下同），以及增发普通股和优先股筹资的每股收益无差别点。
　　（2）根据以上计算结果分析，在不同的息税前利润水平下，该公司应当选择哪一种筹资方式?理由是什么?

答案：
解析：
（1）债券筹资与增发普通股的每股收益无差别点：
　　债券筹资方案：
　　普通股股数＝800（万股）
　　利息＝3000×10%＋4000×11%＝740（万元）
　　增发普通股方案：
　　普通股股数＝800＋4000/20＝1000（万股）
　　利息＝3000×10%＝300（万元）
　　每股收益无差别点的息税前利润＝

即：预计息税前利润＞2500万元，应选择债券筹资；预计息税前利润＜2500万元，应选择增发普通股。
　　优先股筹资与增发普通股的每股收益无差别点：
　　优先股筹资方案：
　　普通股股数＝800（万股）
　　税前固定融资成本
　　＝3000×10%＋4000×12%/（1－25%）＝940（万元）
　　普通股方案：
　　普通股股数＝800＋4000/20＝1000（万股）
　　税前固定融资成本＝3000×10%＝300（万元）
　　每股收益无差别点的息税前利润

即：预计息税前利润＞3500万元，应选择优先股筹资；预计息税前利润＜3500万元，应选择增发普通股。
（2）由于债券利息低于优先股股利且可以在税前扣除，因此，在任何息税前利润水平下，债券筹资都能比优先股筹资获得更高的每股收益。即最佳的筹资方案不可能是发行优先股，决策中无需考虑优先股筹资与增发普通股的每股收益无差别点。
　　若优先股筹资优于增发普通股，应选择债券筹资；若增发普通股优于优先股筹资，则需要进一步比较增发普通股与债券筹资的优劣。
　　因此，当预计息税前利润＞2500万元时，应选择债券筹资；当预计息税前利润＜2500万元时，应选择增发普通股。
ABC会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具审计报告的事项：
（1）甲公司为 ABC会计师事务所 2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就 2011年 12月 31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司 2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
（2）2013年 10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
（3）丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来 5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。
（4）2014年 2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
（5）戊公司于 2013年 9月起停止经营活动，董事会拟于 2014年内清算戊公司。2013年 12月 31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制 2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。
（6）2013年 1月 1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制 2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司 2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的 30%。要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

答案：
解析：
（1）
保留意见审计报告。2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。
（2）
带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在不确定性。
（3）
保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。
（4）
无保留意见审计报告，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。
（5）
否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。
（6）
否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。
下列属于内部人控制问题主要表现的有（ ）。

A.内幕交易
B.经理人经营行为的短期化
C.经理人敷衍偷懒不作为
D.经理人财务杠杆过度保守
答案：B,C,D
解析：
内幕交易是“隧道挖掘”问题的表现形式之一，其余选项都是“内部人控制”问题的表现形式。因此，选项B、C、D正确。

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