2019年注册会计师考试《审计》章节练习(2019-11-27)

发布时间：2019-11-27

2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 销售与收款循环的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、为证实X公司当期所有销售业务均已记录,注册会计师应选择的最有效的审计程序是()。【单选题】

A.对应收账款进行函证

B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账

C.从发运凭证追查至销售发票

D.从主营业务收入明细账追查至发运凭证

正确答案:B

答案解析:顺查实现完整性认定。

1、为防止定价或产品摘要不正确，以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能使销售价格不正确，被审计单位在计算机信息系统中设置的下列针对性程序中，有效的有()。【多选题】

A.通过逻辑准入系统控制定价主文档的更改

B.只有得到授权的员工，才能进行更改输入代码

C.通过检查和使用主文档版本序号，确定正确的定价的主文档版本已经上传

D.系统检查录入的产品代码的合理性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上均属于被审计单位在计算机信息系统中设置的有效针对性程序

1、以下对销售与收款业务流程中批准赊销信用的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，错误的是（    ）。【单选题】

A.信用管理部门与销售部门的职责分离与应收账款“计价和分摊”认定相关

B.赊销审批经集体决策签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关

C.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关

D.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“存在”认定相关

正确答案:D

答案解析:选项D错误：对于企业的赊销业务,负责信用审核的信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单，并在销售单上签字的控制过程能够有效降低坏账风险,主要与应收账款“计价和分摊”认定相关。

1、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（　　）。【单选题】

A.控制所有事先连续编号的销售发票

B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售

C.检查销售发票是否经适当的授权批准

D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

正确答案:B

答案解析:这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B；选项C更侧重于计价和分摊认定。

1、针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收人、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。【材料分析题】

1、为了验证“登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账”，注册会计师常用的实质性程序包括（　　）。【多选题】

A.复算销售发票上的数据

B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票

C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单

D.检查销售发票是否经适当的授权批准

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D属于针对此目标实施的控制测试，而不是实质性程序。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
城建税的适用税率有（　）。

A.1%
B.3%
C.5%
D.7%
答案：A,C,D
解析：
城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，即7%、5%、1%，无3%税率。

对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有( )。

A．对以前年度收入确认差错进行更正

B．对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C．累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D．因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

E．对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策

正确答案：BCDE
解析：BCDE要采用未来适用法处理，不用调整报表的期初数。本题答案在新准则中没有变化。对于原准则中的会计差错更正变为了前期差错更正，该更正中的追溯调整法改为了追溯重述法，但是两者的处理原则一样，仅仅是名称变化了。
下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（　）。

A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式.要素和范围上有所不同
C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式.要素和范围不同
D.针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
答案：A,B,C,D
解析：
上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度（选项A）；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险（选项C）；已获取的审计证据的重要程度（选项D）；识别出的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；审计方法和使用的工具（选项B）。

下列各项中，合同权利义务终止的情形是（ ）。

A．当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行

B．债务人怠于行使到期债权，对债权人造成损害

C．债权人下落不明，债务人将标的物提存

D．债权人被债务人吸收合并

正确答案：ACD
本题考核合同终止的情形。选项8因债务人怠于行使到期债权，并不意味着合同权利义务终止。

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