2019年注册会计师考试《审计》章节练习(2019-11-19)

发布时间：2019-11-19

---

2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 销售与收款循环的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。【单选题】

A.重新测试相关的内部控制

B.审查与应收账款相关的销售凭证

C.进行分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

正确答案:B

答案解析:审查与应收账款相关的销售凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况，更能证明资产负债表日后已收款的应收账款的真实性，但是在完成审计工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以选项B更恰当。

2、公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。X公司2011年度财务报告于2012年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：(1)X公司欠H公司货款117万元，2011年3月5日与H公司签订协议，用X公司自产商品抵债，商品公允价值为100万元，成本80万元。X公司作如下会计处理：借记“应付账款”117万元，贷记“库存商品”80万元，“营业外收入”37万元。(2)X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2011年12月31日未经审计的应收账款账面余额为5 192．9万元，相应的坏账准备余额为636．49万元。应收账款账面余额明细情况如下表所示。

(3)A和B注册会计师注意到2011年12月X公司账面记录采用分期收款方式向B公司销售产品，收到第1期货款并确认了当期的收入400万元并结转了相应的成本。注册会计师检查合同发现，合同约定该产品的销售价格2 000万元，分5次于每年12月1日等额收取。该产品成本为1 600万元。同时注册会计师检查了相应的价目表，价目表显示，该产品的售价为1 800万元。不考虑增值税。(4)销售给a公司硬件计2106万元(含税，增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，2011年度，X公司确认该项销售收入1 800万元。注册会计师在对应收a公司2 106万元款项进行函证时，a公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2012年1月10日冲减了当月销售收入1 800万元，并冲减相关销售成本1 600万元。要求：针对资料中的事项，不考虑重要性水平，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2011年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，答案金额用“万元”表示)。【综合题（主观）】

答案解析:对事项(1)：A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录：借：营业成本80营业外收入 37贷：营业收入 100应交税费-应交增值税(销项税额)17对事项(2):A和B注册会计师应提请X公司作以下报表重分类调整分录：借：应收账款 1 200贷：预收款项 1 200A和B注册会计师还应提请X公司作以下审计调整分录：借：资产减值损失——计提的坏账准备360贷：应收账款——坏账准备 360对事项(3)：A和B注册会计师应提请X公司作以下报表重分类调整分录：借：长期应收款 1 440贷：营业收入 1 400财务费用 40【提示】在报表项目上，未实现融资收益直接抵减长期应收款，在长期应收款项目内反映。借：营业成本 1 280贷：存货 1280对事项(4)：在资产负债表日后至财务报告批准报出日已经退回，A和B注册会计师应建议作为2011年度的调整事项，冲减2011年度的销售收入和相关销售成本。借：营业收入 1 800应交税费-应交增值税(销项税额)306贷：应收账款 2 106借：存货 1 600贷：营业成本 1 600借：应收账款-坏账准备 210．6贷：资产减值损失-计提的坏账准备210．6

3、A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证,在确定应收账款函证对象时,以下事项中最应当作为函证项目的是()。【单选题】

A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

C.远远低于重要性水平的应收款项

D.应收纳入审计范围内子公司的款项

正确答案:B

答案解析:选项B恰当。一般情况下,客户之间交易频繁,期末应收账款的余额则较大,但如果客户之间交易频繁期末余额较小时,则说明错报风险较大,因此应作为函证对象。

4、对已发生的坏账损失实施实质性程序时，在注册会计师发现的以下情况中，不正确的是()。【单选题】

A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

B.某债务人尚未完成清算时，根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失

C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

正确答案:B

答案解析:在本题中，B中所述情况，因债务人尚未完成破产清算，尚有偿还能力，所以不能全额确认为坏账损失。

5、注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程,评估相关重大错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的控制是()。【单选题】

A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户

B.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户

C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

D.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任

正确答案:A

答案解析:款项直接汇入企业银行账户,可以有效避免员工接触现金,防止出现贪污、挪用的问题。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。