2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-03-22)

发布时间：2021-03-22

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十章 采购与付款循环的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、注册会计师在对采购业务实施控制测试时发现的下列情况中，()违背了“所记录的采购业务都确已收到商品或接受劳务”这一控制目标。【多选题】

A.针对付款凭单登记簿上虚记的采购付款

B.公司高层管理人员报销个人生活用品

C.支付管理人员在俱乐部的个人会费

D.支付管理人员及其家属的度假费用

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所述认定属于发生或存在认定。在命题的四种情形下，公司均既未收到商品，又未接受劳务，因此入账的采购业务均违背了发生或存在认定。

2、注册会计师在对辛公司的应付账款进行审计时发现如下问题,注册会计师认为辛公司会计处理正确的有()。【多选题】

A.由于债权单位已撤销，辛公司将确实无须支付的应付账款转入资本公积项目，相关依据及审批手续完备

B.由于产品质量发生争议，原已计入应付账款的50万元的材料款，供应商同意少付5万元，辛公司将5万元计入营业外收入

C.2010年6月向B公司购货100万元，现在已经到期，由于辛公司资金周转困难，B公司同意辛公司少付5万元，辛公司将5万元计入营业外收入

D.确认对C公司销售收入3000万元(不含税，增值税税率为17%)。相关会计记录显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵辛公司所欠C公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，辛公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2 500万元

正确答案:C、D

答案解析:选项B属于销售折让，应冲减存货的入账价值；对确实无须支付的应付账款应转入营业外收入项目：借：应付账款贷：营业外收入债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为当期损益：借：应付账款(账面价值)贷：银行存款(支付现金)营业外收入-债务重组收益(账面价值与支付现金的差额)

3、以下对采购与付款业务流程中执行采购环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜

B.财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与请购单核对,编制采购信息报告

C.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关

D.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。采购信息报告与应付账款的存在、完整性认定相关。

4、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。【单选题】

A.供应商开具的销售发票

B.供应商提供的月对账单

C.被审计单位编制的连续编号的验收报告

D.被审计单位编制的连续编号的订货单

正确答案:B

答案解析:一般情况下，为了证实应付账款的完整性，可从连续编号的验收报告中来查找是否漏记相应的应付账款，但如果被审计单位的某一笔购货业务验收报告不连续编号且同时漏记相应的应付账款，则注册会计师无法通过该程序验证是否漏报，而如果供应商的月对账单中可发现有该笔应付账款的存在，则是证明力最强的证据。

5、针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施实质性分析程序，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性

B.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报

C.确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额

D.调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，实施实质性分析程序：（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。（2）将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系（例如本期预算、费用类别与销售数量、职工人数的变化之间的关系等）设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。（4）将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。（5）调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列会计处理中，不正确的是（　）。

A.委托加工产品用于继续生产应税消费品的，之前缴纳的消费税可以抵扣
B.因管理不善造成的存货损失，应该将其进项税转出
C.将自有产品用于职工福利，应该视同销售，缴纳增值税
D.将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有的股权的初始投资成本为自有产品不含税售价
答案：D
解析：
选项D，将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有股权的初始投资成本为自产产品的含税售价，增值税应计入投资成本。

甲公司是一家国有全资电力公司，主要为国内企事业单位和个人提供生产、生活用电。甲公司成立于一百多年前，一直采用煤炭发电。甲公司承担着保持社会稳定发展及民生的责任，为居民提供合理或较低价格水平的电力服务，政府对甲公司产生的亏损提供补贴。为鼓励甲公司提高营运效率，建立符合市场竞争需求的运行模式，政府，T-2010年决定将甲公司改制为股份有限公司，通过公开招股筹集资金并将其股票上市交易。

2011年，甲公司股票上市后，政府持有甲公司股票的比率由原有的100％降至51％。甲公司上市后，开始着手研究并实行低成本、低碳排放的发电模式，如研究用风力发电、地热发电、天然气发电取代煤炭发电的可能性。同时，甲公司还着手对上市前咨询机构提交的多个境外投资方案进行评估。但当甲公司管理层要求信息技术部提供评估需要的相关数据时，信息技术部告知有关信息系统的一些月度数据被人删除，无法提供。甲公司经调查发现，一名已被甲公司辞退的后勤部职员，在退职后未经允许进入系统删除了有关信息。

要求：

(1)分别简要分析甲公司上市前后的总体战略及其选择该种战略的主要原因(无需进一步进行战略细分)。

(2)简述信息系统战略的内涵，并指出甲公司为实行低成本、低碳排放发电模式需要获得的基本信息(包含外部信息及内部信息)。

(3)简述甲公司信息系统的日常运行维护应实施的主要丁作，并指出甲公司为防止信息被删除应采取的一般控制措施。

正确答案：
【答案】
（1）甲公司上市前后的采取的总体战略是：上市前采用的是稳定型战略，企业在战略方向上没有重大改变，在业务领域、市场地位和产销规模等方面基本保持现有状况，以完全经营为宗旨。甲公司为居民提供合理或较低价格的电力服务，政府对其补贴，说明其是采用保持现有状况的稳定型战略。
上市后采用的是成长型战略，以发展壮大企业为基本导向，致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或某几方面获得增长的战略。甲公司研究风力、地热、天然气发电替代煤炭发电的可能性，意图开发新的经营领域，属于成长型战略。
（2）信息系统战略确定了一个企业的长期信息要求，并且对可能存在的不同信息技术提供了一把“保护伞”。信息系统战略应遵循企业的经营战略，并且必须确保在经营战略实施（如财务、非财务、竞争和人力资源方面的战略实施）的过程中，可获得、保存、共享和使用恰当的信息。
需要获得的基本信息：
①内部信息—会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息。
②外部信息—政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息。
（3）日常运行维护：制定信息系统使用操作程序、信息管理制度以及操作规范、及时跟踪；
定期检查在硬件方面的保养和运营状况及更换易耗品；定期审阅账户系统，避免授权不当或存在非授权账户，禁止不相容职务的用户账号交叉操作；设置突发事件（如系统故障）应变机制及配备专业负责处理；
应采取的一般控制措施：甲公司应该加强“人员控制”，停止已离开公司职员所有的访问权限。此外，甲公司还应该将数据备份，以保证业务的连续性。
某制造企业为增值税一般纳税人，2019年度的生产经营情况如下：
　　（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
　　（2）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元
　　（3）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
　　（4）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台。
　　要求：确定该纳税人收入总额、营业收入。

答案：
解析：
应确认收入总额＝8000＋700＋150＋180＋400＝9430（万元）
　　应确认营业收入＝8000＋700＋400＝9100（万元）

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