2020年注册会计师考试《审计》章节练习(2020-02-21)

发布时间：2020-02-21

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、注册会计师判断被审计单位是否存在违反法规行为时，无需依据的是（　）。【单选题】

A.适用的财务报告编制基础

B.法院已作出的判决

C.具备法律从业资格的专家的意见

D.环境保护相关法规

正确答案:A

答案解析:选项A错误：违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

2、在了解X公司及其环境时,A注册会计师应当向管理层询问的事项有()。【多选题】

A.管理层对舞弊的承受能力

B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

C.管理层对治理层监督的防范措施

D.管理层就其经营理念及道德观念向员工的通报

正确答案:B、D

答案解析:选项B和D有利于注册会计师识别被审计单位舞弊风险。

3、下列关于怀疑X公司存在违反法律法规行为时的沟通事项中,不恰当的是()。【单选题】

A.如果认为X公司违反法律法规行为是故意和重大的,A注册会计师应当就发现的情况立即与X公司管理层沟通

B.如果治理层能够提供额外的审计证据,A注册会计师可以与治理层讨论其发现

C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,A注册会计师应当向X公司审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

D.如果A注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑征询法律意见

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。

4、发现车间负责人替一位并不存在的职员代领工资后，注册会计师拟采取的下列做法中，不适当的有()。【多选题】

A.查明事实真相后建议被审计单位处理

B.此事项属于孤立事项，无须扩大检查范围

C.将抽查范围扩大到当年11月和12月份

D.将抽查的范围扩大到被审计年度全年

正确答案:A、B、C

答案解析:舞弊事件不是孤立的，注册会计师应当检查该车间当年各月的工资发放情况。

5、以下有关重大错报未被发现的风险相关的说法中，正确的是（   ）。【单选题】

A.被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险

B.被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险

C.内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险

D.编制虚假财务报告导致的重大错报未被发现的风险，通常大于侵占资产导致的重大错报未被发现的风险

正确答案:B

答案解析:选项B正确：舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
选项ACD中的表述不具有可比性。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2017年4月1日，无权代理人甲以A公司的名义签发一张100万元的银行承兑汇票给B公司，该汇票上记载收款人为B公司，付款人为乙银行，付款日期为2017年7月1日。甲在该汇票上签章。
2017年4月5日，B公司在明知甲没有代理权的情况下，仍将该汇票背书转让给不知情的C公司，以支付货款。
2017年4月10日，C公司将该汇票背书转让给D公司，用于支付买卖合同价款。后因D公司向C公司交付的货物存在严重质量问题，双方发生纠纷。
2017年5月20日，D公司为支付广告费，将该汇票背书转让给E公司。E公司负责人知悉C公司与D公司之间买卖合同纠纷的详情，对该汇票产生疑虑，遂要求D公司的关联企业F公司与E公司签订了一份书面保证合同，保证合同中未约定保证方式和保证担保的范围。但F公司未在该汇票上记载有关保证事项，亦未签章。
2017年6月1日，E公司将该汇票背书转让给G公司，以偿还所欠G公司的租金，G公司对C公司与D公司之间的买卖合同纠纷并不知情。
2017年6月5日，G公司持该汇票向乙银行提示承兑，遭到乙银行的拒绝。G公司遂向甲、A公司、C公司、E公司和F公司行使追索权。C公司以D公司违反买卖合同为由予以拒绝。
E公司向G公司承担票据责任后，向C公司、D公司行使再追索权时，C公司仍以D公司违反买卖合同为由予以拒绝。D公司向E公司承担票据责任后，向C公司行使再追索权时，C公司仍以D公司违反买卖合同为由予以拒绝。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）B公司是否取得了票据权利 并说明理由。
（2）C公司是否取得了票据权利 并说明理由。
（3）G公司能否向A公司和甲行使追索权 并说明理由。
（4）G公司能否对F公司行使追索权 并说明理由。
（5）C公司拒绝G公司追索的理由是否成立 并说明理由。
（6）C公司拒绝E公司追索的理由是否成立 并说明理由。
（7）C公司拒绝D公司追索的理由是否成立 并说明理由。

答案：
解析：
（1）B公司不能取得票据权利。根据规定，在无权代理的情况下，相对人（B公司）不能取得票据权利。
（2）C公司取得了票据权利。根据规定，尽管B公司不享有票据权利，但由于其形式上是票据权利人，在其向C公司背书转让时，C公司则善意取得票据权利。
（3）G公司可以向甲行使追索权，但不能向A公司行使追索权。根据规定，在无权代理的情况下，相对人不能取得票据权利，不论本人还是无权代理人均不承担票据责任。但是，相对人又对他人进行票据行为的，如果满足善意取得的要件，无权代理人（甲）必须对票据权利人承担责任，但本人（A公司）仍然不承担任何票据责任。
（4）G公司不能对F公司行使追索权。根据规定，如果保证人未在票据上记载“保证”字样并签章而是另行签订保证合同的，不属于票据保证。在本题中，F公司未在票据上签章，并非票据债务人，无须承担票据责任。
（5）C公司拒绝G公司追索的理由不成立。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人；但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。在本题中，G公司对C公司与D公司之间的合同纠纷并不知情，C公司不得以自己与D公司之间存在合同纠纷为由拒绝向G公司承担票据责任。
（6）C公司拒绝E公司追索的理由成立。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人；但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。在本题中，E公司知悉C公司与D公司之间的合同纠纷，C公司有权拒绝E公司的追索。
（7）C公司拒绝D公司追索的理由成立。根据规定，票据债务人（C公司）可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人（D公司），进行抗辩。
下列有关审计证据的说法中，正确的是（　）。

A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
C.通常信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明）本身不足以构成审计证据
D.注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
答案：B
解析：
选项A，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的从其他来源获取的信息；选项C，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。如果在审计过程中识別出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。
如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，需要考虑的因素包括（　　）。

A.组成部分管理层相对于母公司的独立程度
B.是否对组成部分单独出具审计报告
C.与审计委托相关的法律法规的规定
D.母公司占组成部分的所有权份额
答案：A,B,C,D
解析：
如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：
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（1）组成部分注册会计师的委托人；
（2）是否对组成部分单独出具审计报告（选项B）；
（3）与审计委托相关的法律法规的规定（选项C）；
（4）母公司占组成部分的所有权份额（选项D）；
（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度（选项A）。
某上市公司拟选聘一名独立董事，下列候选人中有资格当选的是（ ）。

A.张某，一年前曾任该公司财务顾问
B.李某，现在是该公司法律顾问
C.王某，其配偶持有该公司股份3%
D.陈某，其父亲在该公司的控股公司中任办公室秘书
答案：A
解析：
不得担任独立董事的人员：（1）在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系（直系亲属是指配偶、父母、子女等；主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；选项D属于此情况；（2）直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前十名股东中的自然人股东及其直系亲属；选项C属于此情况；（3）在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属；
（4）最近一年内曾经具有前三项所列举情形的人员；（5）为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员；选项B属于此情况；（6）公司章程规定的其他人员；（7）中国证监会认定的其他人员。所以本题选A选项。

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