2021年注册会计师考试《审计》章节练习(2021-08-27)

发布时间：2021-08-27

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十七章 其他特殊项目的审计5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1 141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括（　　）。【多选题】

A.关联方关系及其交易的性质和范围

B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

C.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

D.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：除了上面可能讨论的内容外，还可能包括下列内容：管理层和治理层对关联方关系及其交易(如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定)进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。在对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。例如：(1)如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；(2)如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目的。

2、在识别和评估会计估计的重大错报风险时,注册会计师应当考虑的要素包括()。【多选题】

A.评价与会计估计相关的估计不确定性的程度

B.评价与会计估计相关的估计不确定性的金额

C.判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

D.判断具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致控制风险

正确答案:A、C

答案解析:选项A、C恰当。在识别和评估会计估计的重大错报风险时,注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。

3、注册会计师应对管理层会计估计不确定性的审计程序恰当的有()。【多选题】

A.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果

B.评价管理层使用的重大假设是否合理

C.管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性

D.管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应对管理层会计估计不确定性时的审计程序包括：(1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性；(2)评价管理层使用的重大假设是否合理；(3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时,评价这些意图和能力。

4、如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（　　）。【多选题】

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

5、以下关于管理层、治理层对关联方关系及其交易的责任的观点中,不恰当的是()。【单选题】

A.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制,使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露

B.治理层担当监督的角色,负责监督管理层如何履行这些控制责任

C.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定,治理层没有必要了解关联方关系及其交易的性质和商业理由

D.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,在履行监督责任的过程中,治理层需要向管理层获取信息,以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。即使适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定,治理层仍需要向管理层获取信息,以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
乙公司一直致力于生产方便面，主要产品是传统鸡蛋方便面。现在公司推出新的花色品种，以改善风味为主要目标，生产以果蔬营养汁为辅料的产品，营养汁包括：番茄汁、胡萝卜汁、芹菜汁等果蔬汁，以及食用菌鲜菇如平菇等菇汁。根据上述案例，乙公司所采取的战略的适用条件包括（　）。

A.企业所在产业正处于高速增长阶段
　　B.企业具有较强的研究与开发能力
　　C.存在未开发或未饱和的市场
　　D.企业在现有经营领域十分成功
答案：A,B
解析：
乙公司的现有产品是传统的鸡蛋方便面，现开发新的品种，改善方便面的风味，是对现有产品进行了小小的改变，所以采取的战略是产品开发战略。选项A、B属于产品开发战略的适用条件。选项C、D属于市场开发战略的适用条件。
2010 年 1 月 1 日， XYZ 公司支付价款 1 000 元（含交易费用） 从活跃市场上购入某公司 5年期债券， 面值 1 250 元， 票面年利率 4.72%， 按年支付利息（即每年 59 元） ， 本金最后一次支付。 设该债券的实际利率为 10%。 其他资料： （1） 公司将其作为摊余成本计量的金融资产； （2） 公司采用预期信用损失法计量金融资产减值， 该金融资产初始确认时并为出现减值迹象， 2010 年期末收回利息之后， 判断该金融资产发生减值 427 元， 该减值不影响实际利率等的确认。 （3） 2012 年初公司将该金融资产整体受让取得价款 500 元。 要求：
（1）购入该金融资产及后续的处理； （2）计提减值的处理； （3）计提减值后的计量； （4）转让该金融资产的处理核算。

答案：
解析：
（1） 2010 年 1 月 1 日， 购入债券：
借： 债权投资—成本 1 250
贷： 银行存款 1 000
债权投资—利息调整 250
【提示】 初始投资成本（初始摊余成本） =1 250-250=1 000（元） 。
（2） 2010 年 12 月 31 日， 确认实际利息收入、 收到票面利息等：
借： 应收利息 59（面值×票面利率）
债权投资—利息调整 41（倒挤）
贷： 投资收益 100（摊余成本×实际利率）
借： 银行存款 59
贷： 应收利息 59
计提减值的处理；
借： 信用减值损失 427
贷： 债权投资减值准备 427
【提示】
2010 年 12 月 31 日该债权投资的摊余成本（账面价值） =1 000+41-427=614（元） 。
（4） 2011 年 12 月 31 日， 确认投资收益， 应收利息， 和利息调整。
借： 应收利息 59
债权投资—利息调整 2.4
贷： 投资收益 61.4（614×10%）
借： 银行存款 59
贷： 应收利息 59
2011 年期末该债权投资的摊余成本（账面价值） =614+2.4=616.4（元） 。
（5） 受让该金融资产：
借： 银行存款 500
投资收益 116.4
债权投资减值准备 427
债权投资—利息调整 206.6（250-41-2.4）
贷： 债权投资—成本 1 250
下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档化妆品
B.生产企业用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C汽车厂以两辆小汽车投资入股A企业
D.电池生产企业移送非独立核算门市部待销售的电池
答案：A,C
解析：
选项B，生产企业用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆，属于连续生产应税消费品，不纳税；选项D，移送时不交消费税，销售时据实际销售额缴纳消费税。
美国C公司原打算在澳大利亚购买一家食品企业的股份，当它了解到当地公众和工党的反对情绪后，立即放弃了这一打算。C公司的这种策略属于（　　）。

A.协作
B.折中
C.规避
D.对抗
答案：C
解析：
规避模式是不坚定行为与不合作行为的组合。以时机选择的早晚来区分，这种模式可分为两种情况：一种是当预期将要发生矛盾与冲突时，通过调整来躲避冲突；另一种情况是当矛盾与冲突实际发生时主动或被动撤出。该题体现的是当预期将要发生矛盾与冲突时，通过调整来躲避冲突。

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