2021年注册会计师考试《审计》每日一练(2021-01-14)

发布时间：2021-01-14

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列有关控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响的表述中，错误的是（    ）。【单选题】

A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

B.注册会计师应当将薄弱的控制环境带来的风险确定为特别风险。

C.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响。

D.管理层经营理念偏于激进，又缺乏实现激进目标的人力资源，可能表明控制环境薄弱。

正确答案:B

答案解析:选项B错误：控制环境薄弱不一定属于特别风险，需要注册会计师判断是否为特别风险。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。例如，将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑。选项ACD正确：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。例如，被审计单位治理层、管理层对内部控制的重要性缺乏认识，没有建立必要的制度和程序;或管理层经营理念偏于激进步又缺乏实现激进目标的人力资源等，这些缺陷源于薄弱的控制环境，可能对财务报表产生广泛影响，需要注册会计师采取总体应对措施。

2、下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.实施抽样时，样本规模就是审计证据充分性的具体数量

B.要求的保证程度越高，所需审计证据的数量越多

C.审计证据充分性直接影响进一步审计程序的范围

D.增加审计证据的数量通常能够弥补审计证据质量的缺陷

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误：注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

3、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。下列防范措施中错误的是（ ）。【单选题】

A.征得客户同意与前任注册会计师进行沟通

B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

D.如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当拒绝提供第二次意见的副本

正确答案:D

答案解析:选项ABC正确：防范措施包括：（1）征得客户同意与前任注册会计师进行沟通；（2）在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；（3）向前任注册会计师提供第二次意见的副本。选项D错误：如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见的副本。

4、针对了解内部控制后初步评估控制风险的情形，以下说法中，恰当有（）。【多选题】

A.控制本身的设计就是无效的

B.内部控制运行有效

C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

正确答案:A、C、D

答案解析:注册会计师了解内部控制后，可能的评估结论有：（1）所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行（选项D）；（2）控制本身的设计是合理的，但没有得到执行（选项C）；（3）控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制（选项A）。

5、为制定X公司财务报表总体审计策略而确定审计范围时，注册会计师需要考虑的具体事项是( )。【单选题】

A.与X公司人员的时间协调和相关数据的可获得性

B.与管理层讨论预期就整个审计业务中对工作进展进行的沟通

C.项目组成员之间进行沟通的预期的性质和时间安排

D.为重大错报风险较高的审计领域分配的适当工作时间

正确答案:A

答案解析:A：如果协调结果表明客户职员可以给予较多时间的配合并可获得较多的数据，有助于注册会计师就适当缩小审计工范围；B、C属于为计划报告目标、时间安排和所需沟通而需要考虑的事项；D属于确定审计方向时需要考虑的事项。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有（ ）。

A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B．短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失

C．成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额

D．长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值

E．债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额

正确答案：ADE
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报临界值为10万元。与会计估计相关的事项如下：
（1）A注册会计师将识别的会计估计导致的需要特别考虑的重大错报风险界定为特别风险。
（2）A注册会计师对甲公司2018年度财务报表中作出的会计估计进行复核，以发现2018年度财务报表存在的重大错报。
（3）A注册会计师认为，当区间估计的区间已缩小至等于或低于明显微小错报临界值时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
（4）管理层在财务报表中作出的会计估计为100万元，A注册会计师作出的点估计是105万元，A注册会计师认为二者之间的差异小于明显微小错报临界值，因此不存在错报。
（5）对一项导致特别风险的会计估计，A注册会计师未评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性。
（6）A注册会计师认为应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。注册会计师复核上期会计估计的结果的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是为了评估本期财务报表重大错报风险。
（3）不恰当。当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
（4）不恰当。当审计证据支持注册会计师的点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。
（5）不恰当。对导致特别风险的会计估计，A注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性。
（6）恰当。

甲公司的会计记录显示，2×10年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ）。

A．计算该类存货2×10年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B．进行销货截止测试，并检查期后是否存在大额的销售退回

C．仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查

D．选择2×10年12月大额销售客户寄发询证函

正确答案：A
如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。此外。选项BD的检查程序，一般也都可能发现虚假销售的情况。

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