2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-03-31)

发布时间：2022-03-31

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某外贸进出口公司2012年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口轿车应交消费税（ ）万元。【单选题】

A.16.52

B.7.37

C.7

D.5.89

正确答案:B

答案解析:应纳消费税=14×8×（1+25%）/（1-5%）×5%=7.37（万元）。

2、某市一小汽车生产企业（增值税一般纳税人）2019年10月1日以分期收款方式销售一批小汽车，价税合计为226万元，合同约定客户于11月5日、12月5日分别支付60%和40%价款；11月5日按照约定收到60%的价款，但并未给客户开具发票。已知小汽车消费税税率为12%。该企业11月就该项业务应缴纳的消费税为(　　）万元。【单选题】

A.10

B.12

C.14

D.14.4

正确答案:D

答案解析:纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该企业11月就该项业务应缴纳的消费税=226×60%÷（1+13%）×12%=14.4（万元）。

3、根据《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，下列单位中应承担税务登记义务的有()。【多选题】

A.企业在境内其他城市设立的分支机构

B.企业在本地设立的非独立核算的分支机构

C.依法负有代扣代缴税款义务的单位

D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B为设在当地的非独立核算的分支机构，是不需要进行税务登记的。

4、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A

答案解析:可扣除项目=800×50%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元)，增值率=70÷430=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

5、下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。【单选题】

A.高尔夫车

B.中轻型商用客车

C.卡丁车

D.电动汽车

正确答案:B

答案解析:消费税“小汽车”税目征收范围包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车，不含高尔夫车、卡丁车和电动汽车。

6、纳税担保中，不可以用来抵押的财产是（ ）。【单选题】

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人所有的机器

C.土地所有权

D.个体工商户夫妻共有房产

正确答案:C

答案解析:不能抵押的财产：①土地所有权；②土地使用权，抵押范围有规定的除外；③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益投资；④所有权、使用权不明或者有争议的财产；⑤依法被查封、扣押、监管的财产；⑥依法定程序确认为违法、违章的建筑物；⑦法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；⑧经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

7、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（）为成本。【单选题】

A.公允价值

B.公允价值和支付的相关税费

C.购买价款

D.购买价款和支付的相关税费

正确答案:D

答案解析:按照企业所得税的规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。

8、以下关于房产税的规定正确的有（）。【多选题】

A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

B.如果是以劳务作为报酬抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税

C.从价计征房产税的，按房产原值每年减除10%～30%后的余值计算缴纳，具体扣除比例由当地税务机关确定

D.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:如果是以劳务作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，所以B选项错误。从价计征房产税的，按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，所以C选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税，所以AD选项正确。

9、根据企业所得税法规定，下列借款费用应资本化的有（）。【多选题】

A.为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

B.为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用

C.为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用

D.为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用

正确答案:A、B、D

答案解析:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除。

10、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（ ）。【单选题】

A.让渡无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

正确答案:A

答案解析:选项B为税法上的其他收入；选项CD为转让财产收入，BCD均通过营业外收入核算，不是业务招待费和广告费的计算基数。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。