2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-21)

发布时间：2022-01-21

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、位于市区的某国有工业企业,利用厂区空地建造写字楼,按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关税费160万元;写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为( )万元(该写字楼所在地规定房地产开发费用扣除比例为10%)。【单选题】

A.4298.75

B.665.56

C.8236.75

D.3938

正确答案:A

答案解析:(1)应扣除的取得土地使用权支付的金额的扣除额=(4000+160)×1/2=2080(万元);(2)应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元);(3)应扣除的开发费用扣除额=(2080+1500)×10%=358(万元);(4)应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75(万元);(5)应扣除的项目金额合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)。

2、某县城休闲度假村，2011年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，林业种植基地28000平方米，娱乐项目占地16000平方米，庭院式客房占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额0.8元/平方米。该休闲度假村全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:应纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。林业种植基地是直接从事种植的专业用地，免征城镇土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。

3、根据营业税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税

B.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税

C.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税

D.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税

正确答案:B、D

答案解析:我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围，所以A选项错误；纳税人销售自建的房产，按照销售收入全额计算缴纳营业税，所以C选项错误。

4、税务机关实施税收强制执行措施,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在( )内退还被执行人。【单选题】

A.1日

B.3日

C.7日

D.10日

正确答案:B

答案解析:实施税收强制执行措施,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。

5、下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.合同的当事人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的证人

正确答案:A

答案解析:印花税的纳税人包括立合同人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

6、纳税人应当依法自行办理纳税申报的情形有(   )。【多选题】

A.取得应税所得没有扣缴义务人

B.取得境外所得

C.取得偶然所得

D.因移居境外注销中国户籍

正确答案:A、B、D

答案解析:C选项，由扣缴义务人进行纳税申报。

7、下列税种中，不属于中央税的有(        )。【多选题】

A.土地增值税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

正确答案:A、B、D

答案解析:土地增值税属于地方税;增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

8、某医院于2008年6月购置一辆设有固定装置的免税车辆，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2010年6月该医院将该车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.10256.41

B.11200

C.14000

D.9572.65

正确答案:B

答案解析:该医院应纳车辆购置税=同类型新车最低计税价格×（1-已使用年限/10）×100%×税率=140000×（1-2/10）×100%×10%=11200（元）。

9、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。【单选题】

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

正确答案:C

答案解析:除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项C符合题意。

10、某工艺品厂为增值税一般纳税人,2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵,该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让,已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为()元。【单选题】

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

正确答案:B

答案解析:销售折让是指货物销售后由于品种或质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予购货方的一种价格折让,销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1 -15%)×17%=17340(元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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