2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-19)

发布时间：2022-01-19

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目中,在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是( )。【单选题】

A.耕地占用税

B.利息支出

C.取得土地使用权时缴纳的过户手续费

D.地价款

正确答案:A

答案解析:耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。

2、依据企业所得税相关规定,不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是( )。【单选题】

A.企业参加运输保险支付的保险费

B.按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险费

C.为员工个人支付的商业保险费

D.按国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围,为全体雇员缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费

正确答案:C

答案解析:根据企业所得税的规定,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准予除;按国务院财政、税务主管部门规定的比例和范围为全体雇员支付的补充养老保险和补充医疗保险准予扣除;企业为投资者或职工个人支付的商业保险费,不得税前扣除。

3、个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有()。【多选题】

A.年所得12万元以上个人

B.取得应税所得，没有扣缴义务人的

C.从两处或两处以上取得工资所得

D.从中国境外取得的所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:按照个人所得税法的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。

4、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（　）。【多选题】

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，征收增值税

B.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税

D.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

5、下列用地行为，应征收耕地占用税的有(   )。 【多选题】

A.新建住宅和办公楼占用林地

B.民航机场修建跑道占用耕地

C.修建公路占用耕地

D.农田水利占用耕地

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A:纳税人占用农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设应征收耕地占用税;选项BC:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

6、环境保护税中所称的应税污染物是指( )。【多选题】

A.大气污染物

B.水污染物

C.霓虹灯光

D.交通噪声

正确答案:A、B

答案解析:所称应税污染物，是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声( 仅指工业噪声)。

7、下列税种中属于商品和劳务税的是（ ）。【单选题】

A.契税

B.营业税

C.资源税

D.房产税

正确答案:B

答案解析:契税属于对财产转移行为的课税；资源税属于对资源及形成的级差收入的课税；房产税是对房产及出租收益的课税；营业税属于商品劳务税。

8、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.增值税

B.消费税

C.车船税

D.房产税

正确答案:A

答案解析:增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。

9、下列选项中，关于企业所得税相关规定的表述，正确的有（）。【多选题】

A.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率

C.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用25%的企业所得税税率

D.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

正确答案:A、B、D

答案解析:在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率。

10、个人取得的下列各项收入中，应缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人取得教育储备存款利息

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

C.个人取得单张有奖发票奖金所得1000元

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

正确答案:C、D

答案解析:个人取得教育储蓄存款利息免征个人所得税；外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得；个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税，超过800元全额纳税；对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。

A．结清应纳税款、滞纳金、罚款

B．提供清缴欠税的纳税担保

C．缴纳不超过10000元的保证金

D．缴销发票和其他税务证件

正确答案：AD
解析：纳税人在办理注销税务登记号，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。
下列关于和解的表述中，说法正确的是（　　）。

A.和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，会受到和解协议的影响
B.破产和解是强制和解，和解协议由法定多数表决即可通过，部分不同意的债权人也要受协议拘束
C.债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经破产管理人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产
D.人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，债务人方面为和解协议的执行提供的担保随之消灭
答案：B
解析：
（1）选项A：和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受和解协议的影响；（2）选项C：债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经和解债权人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产；（3）选项D：人民法院裁定终止和解协议执行的，和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力，但债务人方面为和解协议的执行提供的担保继续有效。
下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.可收回金额低于账面价值应计提减值准备
B.公允价值变动的金额计入公允价值变动损益
C.公允价值变动的金额不影响营业利润
D.自用房地产转换为投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益
答案：B,D
解析：
采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准备，选项A错误；公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，影响营业利润，选项C错误。

注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法规行为对其的影响，下列说法中恰当的有（ ）。

A.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

正确答案：ACD
[答案]ACD
[解析]如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，则注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并不会出具带强调事项段的审计报告。

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