2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-19)

发布时间：2021-06-19

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，符合消费税有关规定的是()。【单选题】

A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税。

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

正确答案:B

答案解析:总分机构不在同一县市，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳;纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天;因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

2、下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（）。【单选题】

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B

答案解析:选项AB：计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金（即进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用），但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。

3、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（　）。【单选题】

A.进行纳税申报

B.申请延期纳税

C.申请税收复议

D.进行税务检查

正确答案:A

答案解析:纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

4、以下属于财产转让所得的项目有（）。【多选题】

A.转让股权取得的所得

B.转让土地使用权取得的所得

C.转让专利权取得的所得

D.转让有价证券取得的所得

正确答案:A、B、D

答案解析:财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让专利权取得的所得属于特许权使用费所得。

5、下列税种中，不属于中央税的有(        )。【多选题】

A.土地增值税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

正确答案:A、B、D

答案解析:土地增值税属于地方税;增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

6、根据相关规定，以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

B.不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加都可以退（返）

C.城建税原则上不单独减免，一般情况下，免征或者减征“三税”的，可同时免征或者减征城建税

D.城建税和教育费附加均不适用税收征管法的规定

正确答案:A、C

答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还，所以B错误。城建税适用征管法，教育费附加是费，不适用征管法，所以D错误。AC符合城建税、教育费附加基本规定。

7、根据《征管法》的规定，税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。【多选题】

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

正确答案:A、C

答案解析:经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

8、卷烟回购企业从联营企业收回后直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有（ ）。【多选题】

A.加工时向联营企业提供卷烟牌号和税务机关公示的消费税计税价格

B.联营企业已按公示调拨价格申报纳税

C.回购企业不得加价出售

D.回购企业将回购后再销售的卷烟收入与自产卷烟销售收入分开核算

正确答案:A、B、D

答案解析:如果符合选项ABD三个条件，即可对回购企业不再征收消费税，对回购企业是否加价出售没有要求。

9、一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（ ）。【多选题】

A.被收购方应确认股权转让所得或损失

B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

C.收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定

D.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是企业重组的所得税处理的相关规定。收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。

10、以下符合车船税政策规定的有()。【多选题】

A.车船税的纳税人是车船的使用人

B.车船税规定应税车辆实行有幅度的定额税率,同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率

C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时,应出具代收税款凭证

D.纳税人在购买机动车交强险时被代收了车船税并取得注明已收税款信息的“交强险”保险单的,不再向车辆登记地的地方税务机关申报缴纳车船税

正确答案:C、D

答案解析:车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人,A选项不正确。车船税规定应税车辆实行有幅度的定额税率,同时车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照规定的税额幅度和国务院的规定确定,B选项不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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