2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-24)

发布时间：2021-06-24

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列需要征收契税的包括( )。【多选题】

A.以获奖方式取得房屋产权

B.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的

C.以实物交换房屋

D.等价交换的房屋

正确答案:A、C

答案解析:交换房屋的价值相等的不征收契税。

2、下列税金，可在企业所得税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.可抵扣的增值税

B.土地增值税

C.出口关税

D.资源税

正确答案:B、C、D

答案解析:可扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等营业税金及附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等；如企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为营业税金及附加单独扣除；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

3、申请人对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向（ ）申请行政复议。【单选题】

A.上一级国家税务局

B.上一级国家税务局和上一级地方税务局

C.共同上一级税务机关

D.省级人民政府

正确答案:C

答案解析:申请人对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。

4、以下关于资源税的表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.在资源税税率表中未列入的其他有色金属矿原矿或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定

B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

D.纳税人在开采矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

正确答案:A、B

答案解析:在资源税税率表中未列入的其他有色金属矿原矿或非金属矿原矿，各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，B选项错误。

5、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的茶水部用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.对社会营业的学校食堂用地

正确答案:B、D

答案解析:直接用于农、林、牧、渔业的生产专业用地免缴城镇土地使用税；公园、名胜古迹园区内游览和管理办公用地免征城镇土地使用税，但附设茶水部用地应照章征收城镇土地使用税；政府拨付教育经费的学校虽属于免税单位，但其对外生产或经营性用地应依法缴纳城镇土地使用税。

6、关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.企业由法人转变为个人独资企业，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定

B.企业以非货币性资产清偿债务，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失

C.符合特殊性税务处理条件的企业分立，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D.在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：适用企业重组一般性税务处理方法的，发生企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补。

7、下列各项中符合增值税加计抵减政策规定的有（　）。 【多选题】

A.2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额

B.生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，之后也不允许再次计提

D.纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提 。 

8、作家李先生从2019年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入应预扣预缴的个人所得税的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元

B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元

C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元

D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税

正确答案:B

答案解析:出版小说取得的稿酬应缴纳个人所得税=48600×( 1 - 20% )×20%×( 1 -30%) =5443.2 (元），不得抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税。小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×(1 -20%)×20%×(1 -30%) =3696 (元）。按次征收个人所得税的项目，要掌握“次”的计算。

9、税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有（ ）。【多选题】

A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的

C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

D.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

正确答案:A、B

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。（4）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。（5）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。（6）行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。（7）案件涉及法律适用问题，需要有权机关做出解释或者确认的。（8）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。（9）其他需要中止行政复议的情形。行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理。行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知申请人、被申请人、第三人。

10、主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料，该资料有（ ）。【多选题】

A.安排的背景资料

B.安排的商业目的等说明文件

C.安排的内部决策和管理资料

D.安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等

正确答案:A、B、C、D

答案解析:主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料：(1)安排的背景资料；(2)安排的商业目的等说明文件；(3)安排的内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等；(4)安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等；(5)与其他交易方的沟通信息；(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料；(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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