2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-13)

发布时间：2021-06-13

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为(   )。【单选题】

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

正确答案:D

答案解析:该题考点在于资源税的计税数量，纳税人开采应税矿产品销售的，资源税的征税数量不是开采量，而是开采或生产的应税资源的销售数量。

2、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2019年10月应向主管税务机关缴纳增值税（ ）万元。（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）【单选题】

A.32.56

B.23.07

C.33.45

D.35.58

正确答案:B

答案解析:关税完税价格=40+15=55（万元）；应纳关税=55×20%=11（万元）。进口环节应纳增值税=（55+11）/（1-9%）×13%=9.43（万元）。该企业2019年10月应缴纳增值税=250×13%-9.43=23.07（万元），选项B正确。

3、下列各项中，应征收资源税的有()。【多选题】

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.煤矿生产的天然气

D.与原油同时开采的天然气

正确答案:B、D

答案解析:专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。

4、下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.兼并企业从被兼并企业取得房产

B.公司与公司之间互换房产

C.房地产开发公司为客户代建房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是土地增值税的征收范围。房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。

5、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率13%，出口退税率为10%。该企业6月应退的增值税为(　)万元。【单选题】

A.90.6

B.100.9

C.119.6

D.92

正确答案:A

答案解析:根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=920×(13%-10%)=27.6(万元)；应纳增值税=150×13%-(137.7-27.6)=-90.6(万元)；免抵退税额=920×10%=92(万元)；应退税额=90.6(万元)

6、下列关于发票管理的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收

B.经过主管税务机关批准，可以拆本使用发票

C.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境

D.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，拆本使用发票在新发票管理办法中属于禁止行为，不是审批行为。

7、甲企业位于某经济落后地区，2013年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2014年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2014年该企业应该补缴1-3月的城镇土地使用税为（）。【单选题】

A.0元

B.78.75元

C.945元

D.1260元

正确答案:B

答案解析: 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。应补缴1-3月的城镇土地使用税＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）×1/4＝78.75（元）

8、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%

B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨

C.甲类卷烟税率为56％

D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

9、以下关于税务行政复议规定的说法中,不正确的是( )。【单选题】

A.行政复议机关对不属于本机关受理的行政复议申请,应当告知申请人向有关复议机关提出

B.行政复议机关收到行政复议申请后未按规定期限审查并作出不予受理决定的,视为受理

C.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

D.中止行政复议的原因消除后,应当及时恢复行政复议案件的审理

正确答案:C

答案解析:被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

10、下列属于税收行政法规的有()。【多选题】

A.《土地增值税暂行条例》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《企业所得税法实施条例》

D.《税收征收管理法实施细则》

正确答案:C、D

答案解析:《土地增值税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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