2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-10)
发布时间：2021-12-10
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述不正确的有()。【多选题】
A.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税
B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得缴纳个人所得税
C.职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税
D.对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税
正确答案:B、C
答案解析:选项B，职工以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税；选项C，按照财产转让所得缴纳个人所得税。
2、增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在所属申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是（ ）【单选题】
A.申报期结束后10日内
B.申报期结束后15日内
C.申报期结束后20日内
D.申报期结束后30日内
正确答案:B
答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理资格登记手续。
3、下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是()。【单选题】
A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权
B.个人将珍藏的古董拍卖所得
C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得
D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
正确答案:D
答案解析:员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的“工资、薪金”所得，计算缴纳个人所得税;作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税;个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
4、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。【单选题】
A.提供劳务所得
B.不动产转让所得
C.其他所得
D.租金所得
正确答案:D
答案解析:利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
5、下列凭证中，属于免纳印花税的是（ ）。【单选题】
A.企业之间签订的购销合同
B.企业之间签订的产权转移书据
C.企业取得的房产证
D.公租房的经营管理单位购买住房作为公租房签订的租赁合同
正确答案:D
答案解析:公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税。
6、按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为（ ）。【多选题】
A.税收基本法
B.税收实体法
C.税收程序法
D.税收普通法
正确答案:A、D
答案解析:按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。
7、下列关于委托加工应税消费品的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.委托方缴纳增值税和消费税
B.委托方是消费税的纳税人，受托方是增值税的纳税人
C.受托方（个体经营者除外）代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税
D.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税
正确答案:B、C
答案解析:委托加工应税消费品业务，委托方是消费税纳税人，只是受托方（个体经营者除外）向委托方交货时，由受托方代收代缴委托方的消费税，受托方就收取的加工费和代垫的辅料费缴纳增值税，故选项AD错误。
8、下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。【单选题】
A.销售自建商品房的某外资房地产开发公司
B.转让国有土地使用权的某高等学校
C.出租厂房的某工业企业
D.转让办公楼的某国家机关
正确答案:C
答案解析:房地产的出租,出租人虽取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用权的转让,不属于土地增值税的征税范围,所以出租厂房的某工业企业不是土地增值税的纳税人。
9、根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有（ ）。【多选题】
A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务
B.向客户无偿提供信息咨询服务
C.个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务
D.为客户无偿提供广告设计服务
正确答案:B、D
答案解析:选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。选项C：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。这两项都属于非经营活动，所以不属于增值税的征税范围。
10、下列各项中，不征收房产税的是（ ）。【单选题】
A.对房地产开发企业建造的尚未出售且未使用或出租、出借的商品房
B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房
C.融资租赁的房屋
D.投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的
正确答案:A
答案解析:房产地开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定收房产税。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得
C.某居民企业从持股30％股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息.红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分
D.非居民企业在中国境内设立机构.场所，取得发生在中国境外但与该机构.场所有实际联系的所得
B.股价增长并波动
C.股利分配率高
D.市盈率中等
由于未来金融市场的利率难以准确地预测，因此，财务管理人员不得不合理搭配长短期资金来源，以使企业适应任何利率环境。 ( )
A．正确
B．错误
解析：本题考点：金融市场利率的决定因素。本题考查考生对金融市场利率特别是到期风险附加率的理解。一般来说，财务人员最好能可靠的预测未来利率，并根据利率的变化趋势使用资金。但实际上，利率很难准确预测，因此，可以通过合理搭配资金来源来解决这一问题。
预计利润表
2020年单位：万元
经财务部门测算，A、B产品的变动成本率分别为70%和40%。
公司领导根据财务部门预测，提出如下几个问题：
（1）2020年公司税前营业利润能否达到100万元？
（2）A产品亏损40万元，可否考虑停产？
（3）若能添置设备，扩大生产能力，増产能否増利？
根据公司领导提出的问题，财务部门和相关部门共同研究，提出如下三个方案：
方案一：停止生产A产品，按原计划生产B产品。
方案二：停止生产A产品，调整生产计划，平衡生产能力，使B产品增产80%。
方案三：在2020年原生产计划基础上，投资50万元购罝一台设备，用于生产B产品，B产品增产10%。预计该设备使用年限5年，按直线法计提折旧，无残值。
要求：
（1）分别计算A、B产品的变动成本和边际贡献。
（2）分别计算三个方案的税前营业利润，并据以选择最优方案。
（3）基于要求（2）的结果，依次回答公司领导提出的三个问题，并简要说明理由。
A产品的边际贡献＝1220－854＝366（万元）
B产品的变动成本＝560×40%＝224（万元）
B产品的边际贡献＝560－224＝336（万元）
（2）A产品生产的年固定成本=1260－854=406（万元）
B产品生产的年固定成本=440－224=216（万元）
方案一的税前营业利润＝336－406－216＝－286（万元）
计算说明：停止生产A产品，按照原计划生产B产品，则A产品原有固定成本也由B产品承担。
方案二的税前营业利润＝560×（1＋80%）×（1－40%）－406－216＝－17.2（万元）
计算说明：停止生产A产品，使B产品增产80%，即收入增长80%，同时A产品原有固定成本也有B产品承担。
方案三的税前营业利润＝80＋560×10%×（1－40%）－50/5＝103.6（万元）
计算说明：在原有生产计划的基础上（原有税前营业利润80万元），投资50万元购置设备（使用年限5年，按直线法计提折旧，无残值），使B产品增产10%。增加的边际贡献减去增加折旧，即可计算增加的税前营业利润。
方案三的税前营业利润最大，应该选择方案三。
（3）①方案三的税前营业利润103.6万元，即2020年公司税前营业利润能达100到万元。
②A产品能提供正的边际贡献，不能停产A产品。
③原计划税前营业利润是80万元，方案三可以增加税前经营利润，所以增产能増利。
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