2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-10-05)

发布时间：2021-10-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是( )。【单选题】

A.进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定

B.内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

C.内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

D.出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定

正确答案:A

答案解析:根据关税法的规定:内销的进料加工进口料件或其制成品,应该以料件原进口时的价格估定,B选项不正确;内销的来料加工进口料件或其制成品,应该以料件申报内销时的价格估定,C选项不正确;出口加工区内的加工企业内销的制成品,应该以制成品申报内销时的价格估定,D选项不正确。只有A选项是以该料件申报进口时的价格估定。

2、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时,未代收代缴消费税,后经查出,主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。【多选题】

A.加工企业应按规定补税

B.商场应按规定补税

C.对加工企业应给予处罚

D.对商场应给予处罚

正确答案:B、C

答案解析:根据消费税法的规定,委托加工环节的消费税应由受托方代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的,由委托方补交消费税,对受托方不再重复补税,但要按《税收征管法》的规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3、地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据我国税收立法权划分的层次,省级人民代表大会及其常务委员会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权,而不能层层下放。

4、某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨,移送入选精矿0.5万吨,选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。【单选题】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正确答案:B

答案解析:资源税实行从量定额征收,计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定,铁矿山企业的铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(万元)。

5、王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5 000元,当年因添加印数又取得追加一笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。【单选题】

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B

答案解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为:同一作品出版发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

6、税务机关为保全税款,对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产,执行机关可以允许被执行人继续使用。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据《征管法》的规定,在实行税收强制执行措施中,继续使用被查封的财产不会减少其价值的,税务机关可以允许被执行人继续使用。

7、某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆,净吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车,载货净吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为()元。【单选题】

A.19 620

B.19 890

C.20 040

D.21 690

正确答案:B

答案解析:根据车船使用税法的规定,车船使用税实行从量定额征收,固定税额还有一些特殊规定,如:机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计征;对客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半征税;载货部分按机动载货汽车税额征税。该公司2004年车船使用税的计算如下:载货汽车应纳税=25×20×30=15 000(元);挂车应纳税=10×20×30×70%=4 200(元);小轿车应纳税=2×120=240(元);客货两用车应纳税=(120×50%+3×30)×3=450(元)。合计应纳车船使用税=15 000+4 200+240+450=19 890(元)。

8、下列各项中,符合消费税有关税征收规定的有( )。【多选题】

A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税

B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税

C.对用粮食和薯类,糠麸等多种原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税

D.外购酒精生产的白酒,凡酒精所有原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税

正确答案:A、D

答案解析:对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,是用不同酒基为原料生产的酒,一律按粮食白酒的税率征税,BC选项错误。

9、某私营企业2004年度向主管税务机关申报收入总额122万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损5.5万元,经税务机关检查,支出的成本费用核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法,应税所得率为25%,该私营企业2004年应缴纳的企业所得税为( )万元。【单选题】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正确答案:D

答案解析:按照核定征收办法,该企业应纳税所得额=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(万元)应纳所得税额=42.5×33%=14.025≈14.03(万元)新企业所得税有变化。

10、按照企业所得税的相关规定,下列各项中表述正确的是( )。【单选题】

A.按兼并后的企业无论是否独立纳税资格,其未弥补的亏损均由兼并企业弥补

B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补,投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补

C.企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补,企业境内外之间的盈亏不得相互弥补

D.企业进行股权重组,在股权转让前尚未弥补完的亏损不得重组的企业进行弥补

正确答案:C

答案解析:根据企业所得税法关于兼并、重组的补亏规定:被兼并企业在兼并后具有独立纳税人资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,再补亏期限内可由以后年度所得弥补,不得用兼并企业所得弥补,A选项表述不正确;企业股权重组,在股权转让前尚未弥补的经营亏损,可在税法规定的剩余补亏年限内,由股权重组后的企业逐年延续弥补,D选项表述不正确;被投资企业发生的经营亏损,应当由被投资企业按规定结转弥补,投资方企业不得再次弥补,也不得确认投资损失,B选项表述不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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