2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-10-16)

发布时间：2021-10-16

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,应当征收土地增值税的是( )。【单选题】

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税”。选项A应当征收土地增值税;选项B不属于土地增值税的征税范围;选项C、D暂免征收土地增值税。

2、经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低,但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税税率的有关规定”。经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低,但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的30%。

3、某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋,商品房的成本和费用共计600万元,委托代销金额800万元,境外公司实际以850万元出售,该外商投资企业另支付境外公司代销手续费90万元。不考虑其他税费的情况下,该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为( )万元。【单选题】

A.50

B.60

C.165

D.250

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“应纳税所得额的计算”。该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额=850-600-850×10%=165(万元)

4、某油田2006年1月生产原油20万吨,当月销售19.5万吨,加热、修井用0.5万吨;开采天然气1 000万立方米,当月销售900万立方米,待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/万吨和15元/千立方米,则该油田本月应纳资源税( )万元。【单选题】

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的计算”。该油田本月应缴纳的资源税=19.5×30+9 000×15/10 000=598.5(万元)

5、国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“国务院税务行政处罚权限”。国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚。

6、根据《税收征收管理法》规定,税务机关是发票的主管机关,负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法的有关规定”。本题目符合《税收征收管理法》规定。

7、企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后,对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属,凡妥善安置原企业30%以上职工的,减半征收契税;全部安置原企业职工的,免征契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税减免税规定”。本题目符合契税减免税的政策规定。

8、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58 000元,收取包装物押金3 000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32 760元,收取包装物押金1 500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。【单选题】

A.5 000元

B.6 600元

C.7 200元

D.7 500元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的计算”。A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58 000÷20+3 000÷(1+17%)÷20>3 000(元)B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32 760+1500)÷(1+17%)÷10该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7 200(元)

9、外国企业合并申报缴纳所得税,所涉及的营业机构适用不同税率的,应分别计算各营业机构的应纳税所得额,按照下列规定报批后,可从低适用所得税税率计算缴纳所得税;合并申报纳税所涉及的营业机构设在同一省的,由省级税务机关批准;合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的,由国家税务总局批准。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的缴纳”。外国企业合并申报缴纳所得税,所涉及的营业机构适用不同税率的,应合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额,按照不同的税率交纳所得税。

10、某供热企业占地面积80000平方米,其中厂房63 000平方米(有一间3 000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用),行政办公楼5 000平方米,厂办子弟学校5 000平方米,厂办招待所2 000平方米,厂办医院和幼儿园各1 000平方米,厂区内绿化用地3 000平方米;2005年度该企业取得供热总收入5 000万元,其中2 000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元,该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。【单选题】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”。该企业2005年度应缴纳的城镇土地使用税=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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