2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-09-24)
发布时间:2021-09-24
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲企业与运输公司签订货物运输合同,记载装卸费20万元,保险费10万元,运输费30万元,则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为( )。【单选题】
A.30万元
B.40万元
C.60万元
D.50万元
正确答案:A
答案解析:货物运输合同计税依据为取得的运输费金额,但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。
2、下列取得房产的情形中,免征契税的有( )。【多选题】
A.个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房
B.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权,并用于农、林 、牧、渔业生产
C.以房产作投资、入股
D.事业单位承受房屋用于办公
正确答案:B、D
答案解析:选项A:自2010年10月1日起,对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房,减按 1% 的税率征收契税。选项C:以房产作投资、入股。这种交易业务属房屋产权转移,应根据国家房地产管理的有关规定,办理房屋产权交易和产权变更登记手续,视同房屋买卖,由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。
3、某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时,发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。【单选题】
A.税收公平原则
B.法律不溯及既往原则
C.税收效率原则
D.新法优于旧法原则
正确答案:D
答案解析:新法优于旧法原则也称后法优于先法原则,即新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法。
4、下列商品属于消费税征收范围的是( )。【单选题】
A.酒精
B.溶剂油原料
C.高尔夫车
D.鞭炮药引线
正确答案:B
答案解析:溶剂油原料属于溶剂油征收范围。
5、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,符合税法规定的有( )。【多选题】
A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起纳税
B.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起纳税
C.纳税人出借房产,自交付出借房产之次月起纳税
D.纳税人新征用的耕地,自批准征用之次月起纳税
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D:纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
6、某商场2019年5月零售的下列首饰中,应缴纳消费税的有( )。【多选题】
A.钻石戒指
B.金银镶嵌首饰
C.金银首饰
D.翡翠项链
正确答案:A、B、C
答案解析:选项ABC:金银首饰(金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳消费税;选项D:翡翠项链在生产销售委托加工或者进口环节激纳消费税
7、下列金融业务中,免征增值税的有( )。【多选题】
A.个人从事金融商品转让业务
B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务
C.商业银行提供国家助学贷款业务
D.人民银行对金融机构提供贷款业务
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B:按照贷款服务缴纳增值税。
8、某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元,甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。【单选题】
A.940万元
B.1200万元
C.1018万元
D.1060万元
正确答案:B
答案解析:在甲国的应纳税所得额60÷30%=200(万元),该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200(万元)。
9、某企业2018年初占用土地20000平方米,其中幼儿园占地400平方米,其余为生产经营用地;6月购置一栋办公楼,占地300平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米,则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为( )。【单选题】
A.118350元
B.119400元
C.118500元
D.118650元
正确答案:C
答案解析:企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税:该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税=(20000-400)×6+300×6÷12×6=118500(元)
10、下列经营行为中,属于增值税混合销售行为的是( )。【单选题】
A.商场销售相机及存储卡
B.商场销售办公设备并提供送货服务
C.康养中心提供住宿并举办健康讲座
D.健身房提供健身场所并销售减肥药
正确答案:B
答案解析:一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售行为。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.系统相对容易操作和理解
C.容易实现协调预算
D.能够应对环境的变化
B.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
C.采取赊销方式销售高档化妆品,合同规定收款日为2月10日,实际收到货款为3月10日,其纳税义务发生时间为3月10日
D.进口的应税消费品,纳税义务发生时间为报关进口的当天
B.期末资本公积(股本溢价)的余额是2400万元
C.上述业务直接计入所有者权益的利得是200万元
D.上述业务直接计入当期损益的利得是200万元
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