2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-11-03)

发布时间：2021-11-03

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。【多选题】

A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

正确答案:B、D

答案解析:选项A，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除；选项C，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

2、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

正确答案:A、B、C

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请期限的计算，依照下列规定办理：（1）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算；（选项A）（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算；（选项C）（3）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算；（4）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算；（选项D）（5）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；（6）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。（选项B）

3、企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.接受捐赠收入

B.确实无法偿付的应付账款

C.逾期未退包装物押金收入

D.企业资产溢余收入

正确答案:A、B、C、D

答案解析:企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入（选项A），其他收入。其中，其他收入包括企业资产溢余收入（选项D）、逾期未退包装物押金收入（选项C）、确实无法偿付的应付款项（选项B）、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

4、下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

正确答案:B

答案解析:选项AD，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省级、市级是不可以设定警告和罚款的；选项C，国务院可以通过行政法规的形式设定“除限制人身自由以外”的税务行政处罚。

5、消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.增值税税款

B.运输发票开给购货方收回的代垫运费

C.销售白酒收取的包装物押金

D.价外收取的返还利润

正确答案:C、D

答案解析:选项A，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税；选项BD，价外费用是指价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的；选项C，销售白酒收取的包装物押金，在收取时就并入销售额纳税。

6、下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.果啤

B.洗发香波

C.变压器油

D.高尔夫车

正确答案:A

答案解析:选项A，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；选项B，高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括洗发香波；选项C，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项D，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围，不征消费税。

7、下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，作为城市维护建设税的计税依据

B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税

正确答案:B

答案解析:选项A，纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；选项CD，城建税具有“进口不征、出口不退”的特点。

8、居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为（ ）。【单选题】

A.0万元

B.6万元

C.4万元

D.2万元

正确答案:D

答案解析:等价交换房屋、土地权属的免征契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，故，甲应纳契税税额=50×4%=2（万元）。

9、下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

正确答案:A、B

答案解析:选项C，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；选项D，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

10、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）。【单选题】

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

正确答案:C

答案解析:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500-600=-100），则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（100万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。

A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至境内分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁

答案：A

解析：

企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

---

下列关于用益物权和担保物权区别的说法中，正确的是( )。

A．用益物权注重物的使用价值；担保物权注重物的交换价值

B．担保物权则既可以在不动产，也可以在动产上设立

C．担保物权除地役权以外，均为主物权；而用益物权则都是从物权

D．地役权属于用益物权；抵押权、质权等属于担保物权

正确答案：ABD
解析：本题考核用益物权与担保物权。用益物权除地役权以外，均为主物权；而担保物权则都是从物权。

---

B公司2012年财务报表主要数据如下表所示：（单位：万元）：



假设B公司资产均为经营性资产，流动负债均为经营负债，经营性资产和流动负债与营业收入是同比例变动的，长期负债为金融负债，不变的营业净利率可以涵盖新增债务增加的利息。
　　B公司2013年的增长策略有三种选择：
　　（1）高速增长：销售增长率为20%。为了筹集高速增长所需的资金，公司拟提高财务杠杆。在保持2012年的营业净利率、总资产周转次数和利润留存率不变的情况下，将权益乘数（总资产/所有者权益）提高到2。
　　（2）可持续增长：维持目前的经营效率和财务政策，并且不增发新股和回购股票。
　　（3）内含增长：保持2012年的经营资产销售百分比和经营负债销售百分比不变，并且保持2012年的营业净利率和股利支付率不变。
　　要求：（1）假设B公司2013年选择高速增长策略，请预计2013年财务报表的主要数据（具体项目同上表），并计算确定2013年所需的外部筹资额及其构成。
　　（2）假设B公司2013年选择可持续增长策略，请计算确定2013所需的外部筹资额及其构成。
　　（3）假设B公司2013年选择内含增长策略，请计算2013年的内含增长率。

答案：

解析：

　　（1）预计2013年主要财务数据单位：万元



2013年计划增长所需外部筹资额及其构成：
　　长期负债筹资＝1756.8－1200＝556.8（万元）
　　实收资本筹资＝2587.2－2400＝187.2（万元）
　　外部筹资额＝556.8＋187.2＝744（万元）
　　（2）可持续增长率＝权益净利率×利润留存率/（1－权益净利率×利润留存率）
　　权益净利率＝240/3528×100%＝6.8%，
　　股利支付率＝72/240×100%＝30%
　　可持续增长率＝权益净利率×利润留存率/（1－权益净利率×利润留存率）
　　可持续增长率＝6.8%×（1－30%）/[1－6.8%×（1－30%）]×100%＝5%
　　外部融资额＝6528×5%－1800×5%－168×（1＋5%）＝60（万元）
　　因为不增发新股，流动负债均为经营负债，所以外部融资全部是长期负债。
　　（3）经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－[（1＋增长率）÷增长率]×预计营业净利率×（1－预计股利支付率）＝0
　　经营资产销售百分比＝6528/4800×100%＝136%
　　经营负债销售百分比＝1800/4800×100%＝37.5%
　　营业净利率＝240/4800×100%＝5%
　　股利支付率＝72/240×100%＝30%
　　（136%－37.5%）－[（1＋g）/g]×5%×（1－30%）＝0
　　解得：g＝3.68%，即内含增长率＝3.68%

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。