2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-12-31)

发布时间：2021-12-31

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点税法基本原则。选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；选项C，法律优位原则，明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；选项D，税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。因此，选项ABCD均符合题意。

2、下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有（）。【多选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.接受捐赠固定资产的改建支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是长期待摊费用的税务处理。企业发生的下列支出作为长期待摊费用处理：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。因此，选项ABD符合题意。

3、下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。【单选题】

A.公立医院占用耕地 ；

B.铁路线路占用耕地

C.民用飞机场跑道占用耕地

D.农村居民新建住宅占用耕地

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是耕地占用税税收优惠和征收管理。选项A，学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免税；选项B，铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C，民用飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。因此，选项A符合题意。

4、赠与房屋时，计算应纳契税的计税依据是（）。【单选题】

A.房屋原值

B.摊余价值

C.市场价格 ；

D.协议价格

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税率、计税依据和应纳税额的计算。土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。因此，选项C符合题意。

5、下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。【单选题】

A.纯电动汽车

B.燃烧电池汽车

C.使用新能源的混合动力汽车

D.符合规定标准的节约能源乘用车

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。对节能汽车，减半征收车船税；对新能源车船，免征车船税。减半征收车船税的节能乘用车和商用车、免征车船税的新能源汽车和船舶，均应符合规定的标准。因此，选项D符合题意。

6、企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。【单选题】

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.收取包装物租金

D.取得的财政补贴收入

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项AB均不属于增值税征税范围；选项D纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。选项C，收取包装物租金属于增值税的征税范围，要计算缴纳增值税。因此，选项C符合题意。

7、下列关于延期缴纳税款的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.批准的延期期限内加收滞纳

B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

C.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是税款征收。选项A，税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金；经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金。选项B，延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批；选项CD，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。因此，选项B符合题意。

8、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。【单选题】

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的租金支出

D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是企业所得税税前扣除原则和范围。选项A，企业之间支付的管理费不得税前扣除；选项C，企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的特许权使用费不得在企业所得税前扣除。因此，选项B符合题意。

9、下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。【单选题】

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是税收立法机关。国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规；选项AC属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；选项B属于财政部制定的部门规章。因此，选项D符合题意。

10、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时，确定的房产原值是（）。【单选题】

A.2900万元

B.3500万元

C.3800万元

D.5000万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是房产税税率、计税依据和应纳税额的计算。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。因此，选项B符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
M外卖平台为了提升配送效率，在分析了H快递公司的配送系统后，将配送范围按消费者数量、配送距离等，划分为5大区域，分区设置配送员数量、合理安排配送时间。该外卖平台进行基准分析的基准类型是（ ）。

A.顾客基准
B.过程或活动基准
C.竞争性基准
D.一般基准
答案：B
解析：
外卖平台与快递公司具有类似核心经营，并且二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系，因此，该外卖平台进行基准分析的类型是过程或活动基准，选项B正确。

下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。

A．随汽车销售提供的汽车按揭服务

B．企业转让土地使用权

C．受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费

D．邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

正确答案：A
随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受托方原票转交委托方，手续费征收按"服务业"5％征收营业税。 
（2013年）为缓解中小企业融资难的问题，2007 年银监会提出大力发展新型农村金融
机构——村镇银行，提高对县城、乡村的金融服务水平，出台法规放宽村镇银行的准入条件，并给予一定的税收优惠，以促进农村金融业的发展。
在此背景下，2011 年3 月甲省君盛村镇银行成立。君盛村镇银行的主要客户为甲省小微企业和农户。成立之初，君盛银行面临不少困难；
第一，君盛经营以存贷款业务为主，中间业务很少。当地人均收入低、诚信度不高、保险和信贷担保发展滞后等因素制约了君盛业务的发展。第
二，村镇银行作为新生事物，品牌认可度、社会公信度和信誉度都还不高。第三，适合村镇银行特点的业务终端机和ATM 机等设备供应产量不足，村镇银行的支付清算系统因为技术原因不能纳入同城支付结算系统、征信系统。第四，国有银行享受的一些优惠政策没有给予村镇银行。为了在农村金融市场上谋求发展，君盛银行采取了一系列措施，首先，根据业务和风险特征，针对小型企业、微型企业、农户个人三类不同客户设计了不同特点的贷款产品，利率明显比民间借贷低，抵押品制度灵活，认可将其他银行禁止抵押的集体土地、机器等作为抵押品，而且按抵押品的全部价值发放贷款（其他银行按6 折抵押品价值发放贷款），降低了客户的贷款成本。其次，君盛银行加大媒体宣传力度，客户代表经常深入一线，上门服务，发展新客户和维系老客户。此外，为了解决服务网点少的问题，君盛在甲省很多县陆续增设分支机构，并同国有银行的县支行加强业务来往，共享渠道和客户资源，扩大小微企业贷款和农户贷款。
要求：
（1）运用PEST 分析方法，简要分析君盛银行面临的宏观环境。
（2）简要分析君盛银行实施的市场营销组合。

答案：
解析：
(1)君盛银行面临的宏观环境有：①政治和法律环境。为缓解中小企业融资难的问题，2007年银监会提出大力发展村镇银行，提高对县域、乡村的金融服务水平;出台法规放宽村镇银行的准入条件，并给予一定的税收优惠，这些都是君盛银行面临的有利因素，而村镇银行不能享受国有银行享受的一些优惠政策，是君盛银行面临的不利因素。②经济环境。政府推进农村金融业的大力发展是君盛银行面临的有利因素，当地人均收入低、保险和信贷担保发展滞后等因素制约了君盛业务的发展，是君盛银行面临的不利因素。③社会和文化因素。村镇银行作为新生事物，品牌认可度、社会公信度和信誉度都还不高，这些都是君盛银行面临的不利因素。④技术环境。适合村镇银行特点的业务终端机和ATM机等设备供应严重不足，村镇银行的支付清算系统因为技术原因不能纳入同城支付结算系统、征信系统，导致了君盛银行不能更好地对客户提供服务，制约了经营业务的扩展。

(2)君盛银行实施的市场营销组合有：①产品策：君盛银行根据业务和风险特征，把客户分为小型企业、微型企业、农户个人三大类，并根据客户不同的需求设计了不同特点的贷款产品，实现产品差异化：⑦促销策。君盛银行针对村镇银行作为新A-事物认可度不高的特点，加大媒体宣传力度，达到广告促销的目标。同时君盛银行还采用人员推销的做法，银行的客户代表经常深入一线，上门服务，发展新客户和维系老客户。⑧分销策。为了解决服务网点少的问题，君盛在甲省很多县陆续增设分支机构，加大了分销渠道的建设，并与国有银行的县支行加强业务来往，共享渠道和客户资源。④价格策。君盛银行的利率明显比民间借贷低，同时君盛银行实施了灵活的抵押品制度，客户可以按抵押品的全部价值发放贷款，而其他银行按6折抵押品价值发放贷款。

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