2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-11-03)

发布时间：2019-11-03

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( )。【单选题】

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

正确答案:B

答案解析:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按照缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过6个月。

2、外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。【多选题】

A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任

B.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入

C.应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意

D.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用

正确答案:A、B、D

答案解析:根据税法规定,外国企业中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有:(1)对共他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任;(2)设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入、成本和费用。

3、从2003年12月1日起,对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对,凡比对不符的,一律不予抵扣。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:从2003年12月1日起,国家税务总局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的,一律不予抵扣。对此对异常情况进行核查,并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

4、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后,企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入,现行税法规定,凡收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税,超过的部分按规定计征个人所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:企业按照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入免征个人所得税。

5、甲建筑工程公司应缴纳的增值税;【综合题（主观）】

答案解析:甲建筑工程公司应缴纳增值税=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65万元

6、计算对外捐赠应调整的应纳税所得额;【综合题（主观）】

答案解析:向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(万元)

7、计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和;【综合题（主观）】

答案解析:12月份准予抵扣的进项税额=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(万元)

8、计算该企业12月份应退的增值税;【综合题（主观）】

答案解析:当月应退增值税:当月免抵退税额限额=400×13%=52(万元)未抵扣完的进项税额38.15万元所以当月应退增值税=38.15万元

9、计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额;【综合题（主观）】

答案解析:准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额=1 500-1 200×0.08×12×(1+14%+1.5%)=1500-1330.56=169.44(万元)

10、发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额;【综合题（主观）】

答案解析:发生的交际应酬费和新技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额=90-[(8 000+90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方鉴定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。

要求：

就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。（该市核定的契税税率为4%，房地产开发费用列支比例为10%）。

附：土地增值税四级超率累进税率：

（一）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30%。

（二）增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40%。

（三）增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50%。

（四）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60%。

正确答案：
（1）化工厂：
　　①应纳营业税＝（800—500）×5%＝15（万元）
　　②应纳城市维护建设税和教育费附加＝15×（7%＋3%）＝1.5（万元）
　　③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.4＋0.5＝0.9（万元）
　　④房屋交换以差价作为计算契税的依据，由于在交换中化工厂多承受了房屋，所以要缴纳契税，而房地产开发公司不需要缴纳。
　　应纳契税＝（1000－800）×4%＝8（万元）
　　⑤化工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.4万元可以单独扣除（但0.5万元的印花税因与土地转让无关，所以不可以扣除），非房地产开发企业不能加计扣除20%，契税是因为承受房屋而缴纳，因与土地转让无关也不能扣除。所以
　　扣除项目金额＝500＋100＋50＋15＋1.5＋0.4＝666.9（万元）
　　土地增值额＝800－666.9＝133.1（万元）
　　由于土地增值率小于50%，所以
　　应纳土地增值税＝133.1×30%＝39.93（万元）
　　⑥计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，0.5万元的印花税和8万元的契税因与土地转让无关，而是因为承受房屋而缴纳的，不能在税前扣除。所以   
　应纳税所得额=800－（500＋100＋50＋15＋1.5＋0.4＋39.93）＝93.17（万元）
　　应纳所得税额＝93.17×33%＝30.75（万元）
（2）房地产开发公司：
　　①应纳营业税＝1000×5%＝50（万元）
　　②应纳城市维护建设税和教育费附加＝50×（7%＋3%）＝5（万元）
　　③应纳印花税＝800×0.5‰＋1000×0.5‰＝0.9（万元）
　　④房地产开发公司不需交纳契税。
　　⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20%，所以扣除项目金额＝400＋200＋（400＋200）×10%＋50＋5＋（400＋200）×20%＝835（万元）土地增值额＝1000－835＝165（万元）由于土地增值率小于50%，所以,应纳土地增值税＝165×30%＝49.5（万元）
　　⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加计扣除20%的部分不能扣除，所以,应纳税所得额=1000－（400＋200＋100＋50＋5＋49.5）＝195.5（万元）
　　应纳所得税额＝195.5×33%＝64.52（万元）
下列关于书面声明的说法中，正确的是（ ）。

A.书面声明能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据
B.书面声明应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.如果在审计报告提及的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师仅需要向现任管理层获取涵盖变更后相关期间的书面声明
D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见
答案：D
解析：
选项A错误，尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据；选项B错误，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后；选项C错误，在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。
本题考查:对书面声明可靠性的疑虑
（2012年）某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列各项中可以完善应收票据的内部控制措施有（ )。

A.审查背书审批手续
B.指定专人登记保管应收票据
C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证
D.定期对应收票据进行清查盘点
答案：A,B,D
解析：
加强商业票据的管理包括由专人保管应收票据，定期核对盘点、票据和背书应当审查等。复核并调查所有与发票不配比的销售凭证，不属于完善应收票据的内部控制措施。

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