2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-05-05)

发布时间：2020-05-05

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关关税处理的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.对留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为关税完税价格

B.对以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格

C.对留购的进口展览品,以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

D.以租赁方式进口货物,承租人申请一次性缴纳税款的,经海关同意,按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“关税的有关规定”。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品,以海关审定的留购价格作为完税价格,不能以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格,所以选项C不正确。

2、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置,这种计征关税的方法称为( )。【单选题】

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“滑准税的概念”。滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品价格越高,其进口关税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。选项D为正确答案。

3、企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。【多选题】

A.商业企业向供货方收取的返还收入

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税销项税额的计算”。商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额,所以选项A商业企业向供货方收取的返还收入不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额;燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴,按照规定不征收增值税,所以选项D不选择。

4、下列有关车船税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税

B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位

C.跨省使用的车辆,纳税地点为车辆所有人住所地

D.已完税的车船被盗抢的,可申请退还全部或部分已缴纳税款

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的有关规定”。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间,并按规定纳税,所以选项A不正确;跨省使用的车辆,纳税地点为车辆的登记地,所以选项C不正确。

5、下列各项中,符合个人所得税有关规定的是( )。【单选题】

A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

C.个人转租房产而取得的转租收入,属于“劳务报酬所得”的征税范围,由财产转租人缴纳个人所得税

D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房应缴纳的个人所得税,可全部或部分予以免税

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税中关于房产出售与租赁的有关规定”。个人出售自有住房取得的所得可按照“财产转让所得”征收个人所得税,所以选项A不正确;对个人转让已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税,所以选项B不正确;个人转租房产而取得的转租收入,应属于“财产租赁所得”征收个人所得税,所以选项C不正确。

6、如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市,总机构已被认定为增值税一般纳税人,其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时,正确的做法是( )。【单选题】

A.不必申请,自动被视为一般纳税人

B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税总分支机构纳税相关规定”。增值税一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续,所以选项C为正确答案。

7、纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由( )。【单选题】

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“纳税人不办理税务登记的处罚措施”。其处罚措施包括:由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。所以选项C为正确答案。

8、企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。委托加工收回应税消费品直接销售,不缴纳消费税,其上一环节的消费税也不得抵扣,所以本题表述错误。

9、创业投资企业采取股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是( )。【单选题】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“创业投资企业所得税的有关规定”。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),符合条件者,可按其对中小高新技术企业投资额70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

10、可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物,一般应当具备的条件有( )。【多选题】

A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销

C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税、消费税出口退免税规定”。可以申请增值税消费税退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;②必须是报关离境的货物;③必须是在财务上作销售处理的货物;④必须是出口收汇并已核销的货物。所以选项ABCD均为正确答案。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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