2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-04-28)

发布时间：2020-04-28

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

C.公租房经营企业购买住房作为公租房

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是契税纳税义务人和征税范围。选项A，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税；选项B，等价交换房屋、土地权属的，免征契税；选项C，公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税；选项D，应当缴纳契税；因此，选项D符合题意。

2、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（ ）。【多选题】

A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

C.货物出口关税

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。因此，选项AB符合题意。

3、下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.个人所有的居住房屋用地

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

C.名胜古迹自用土地

D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税税收优惠。选项A，属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠，不是“法定减免”。因此，选项BCD符合题意。

4、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。选项A，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项B，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税；选项CD属于消费税征税范围；因此，选项CD符合题意。

5、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。【单选题】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是加计扣除优惠。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，选项B符合题意。

6、下列车船中，免征车船税的是（ ）。【单选题】

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。选项 B，军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。因此，选项B符合题意。

7、下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。因此，选项D符合题意。

8、下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.商品房销售合同

B.专利实施许可合同

C.股权转让合同

D.专利申请权转让合同

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是印花税税目。选项A，商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”；选项BC，按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D，按照“技术合同”缴纳印花税；因此，选项ABC符合题意。

9、个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。【单选题】

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是所得来源地的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项 D）；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。因此，选项D符合题意。

10、个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有（ ）。【多选题】

A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料

B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料

C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由

D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是财产转让所得应纳税额的计算。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（3）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（4）其他应核定股权转让收入的情形。因此，选项ABD符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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