2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-09-04)

发布时间：2020-09-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、进口应税货物征收增值税、消费税,但不征收城市维护建设税;出口货物按规定退还增值税、消费税,但不退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“进出口货物征收城建税的有关规定”。城建税有着进口不征、出口不退的计税规则。

2、根据《税收征收管理法》规定,税务机关是发票的主管机关,负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法的有关规定”。本题目符合《税收征收管理法》规定。

3、对个人而言,车船使用税的纳税地点为( )。【单选题】

A.出生所在地

B.户籍所在地

C.住所所在地

D.工作单位所在地

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“车船使用税的纳税地点”。车船使用税的纳税地点是纳税人所在地,对个人而言,是指住所所在地。

4、根据外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定,下列各项中正确的有( )。【多选题】

A.设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准

B.实行投资抵免的国产设备,不得再计提折旧,在税前扣除

C.该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业

D.购买国产设备投资抵免企业所得税,应由省级税务机关审核批准

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“外商投资企业和外国企业所得税优惠政策”。可以计提折旧并在税前扣除,该优惠政策不适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业。(外商投资企业及外国企业所得税法已废除,相关知识仅作了解)

5、下列各项中,属于增值税征收范围的有( )。【多选题】

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的征收范围”。选项A属于增值税的混合销售,应纳增值税;选项B属于应纳营业税的征收范围;选项C中的保险费属于企业兼营的营业税行为;选项D属于增值税的征收范围。

6、纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回的,已缴纳的消费税税务机关不予退还,但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的征收”。纳税人销售的应税消费品,因质量问题由购买者退回,经主管税务机关审核批准后,可退回已缴纳的消费税款。

7、下列各项中,符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。【单选题】

A.纳税人转让土地使用权,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务的,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人承包的工程跨省的,应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人出租机器设备的,应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的纳税地点”,纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;纳税人从事运输业务的,应当向应税机构所在地的主管税务机关申报纳税;纳税人出租机器设备的,应当向出租单位机构所在地的主管税务机关申报纳税;纳税人承包的工程跨省的,应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税,所以选项C为正确答案。

8、某公司进口一批货物,海关于2006年3月1日填发税款缴款书,但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。【单选题】

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“关税滞纳金的计算”。该海关应征收的关税滞纳金=500万元×12天×0.5‰=3(万元)

9、下列各项中,符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。【多选题】

A.实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人均要参加汇算清缴

B.参加汇算清缴的企业应将上年度最后一次月(季)度预缴申报与年度纳税申报分开

C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额,按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

D.参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了5个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税汇算清缴的有关规定”。核定定额征收企业所得税的纳税人不需要参加汇算清缴,参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了4个月内进行汇算清缴结清税款。(新企业所得税汇算清缴时间改为5个月)

10、下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )。【单选题】

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税混合销售行为”,选项A属于兼营应纳增值税项目与应纳营业税项目;选项B属于兼营应纳增值税项目不同税率;选项C属于增值税混合销售;选项D属于营业税混合销售。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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甲是普通合伙企业的合伙人，因意外死亡，其子乙11岁。根据《合伙企业法》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A．乙因继承当然成为合伙企业的合伙人

B．乙只能要求分割甲在合伙企业的财产份额

C．经其他合伙人同意，乙可以成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业

D．全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人

正确答案：CD
（1）选项A：普通合伙人应具备承担无限连带责任的能力，因此，继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，不可能取得普通合伙人资格。（2）选项BCD：普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业。全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人。  

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上市公司甲公司是MK会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产和销售，M注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为500万元，明显微小错报的临界值为15万元。
资料一：
M注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司主打珠光系列的产品，由于印度今年限制了云母的出口，天然云母的价格大幅上涨，为了保持市场占有率，甲公司没有调高珠光产品的价格。
（2）2018年10月，甲公司人工云母合成技术的研发取得了突破性进展，因此获得了政府研发补助300万元。2018年12月将相关开发支出转入无形资产。
（3）2018年4月，为宣传甲公司所生产的化妆品，甲公司向某影视公司预付100万元，双方协议约定在该影视公司拍摄的某部电影中植入时长不少于60秒的广告。如果该影片不能取得发行放映许可证则全额退款。2019年2月10日，该影片全线上映。
（4）用于生产某款精华液的原材料H因保管不善造成材料氧化变质，因发现及时该批材料尚未被生产成精华液。
资料二：
M注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元



资料三：
M注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）因连续多年审计甲公司，所以M注册会计师今年拟不对甲公司实施风险评估程序。
（2）在了解相关内部控制以后，M注册会计师发现与存货保管相关的控制虽然设计合理但是没有得到执行，因此拟直接实施实质性程序。
（3）在判断关联方交易是否为特别风险时，由于甲公司与关联方交易相关的控制设计合理且运行有效，在考虑了控制对相关风险的抵销效果后认为不存在特别风险。
（4）对于甲公司大量余额较小且预期不存在大量的错误，同时没有理由相信被询证者不认真对待函证的账户，M注册会计师拟采用消极式询证函。
资料四：
M注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
（1）在对应收账款实施实质性程序后没有发现错报，M注册会计师据此认为与应收账款相关的控制设计合理且运行有效。
（2）甲公司管理层对存货资产计提了150万元的资产减值准备。M注册会计师作出的审计证据支持的点估计为152万元，因为差额小于明显微小错报临界值，据此认为不存在错报。
（3）M注册会计师在对被审计单位的存货监盘时，利用了被审计单位信息系统生成的各个存货存放地点及其余额清单，结果满意。
（4）一封寄到上海的询证函，回函信封上寄出方的邮戳显示发出城市为北京。甲公司解释说该被询证者最近在进行战略转移，将公司从上海搬到了北京。M注册会计师认为解释合理，未再实施其他审计程序。
资料五：
M注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：
（1）K注册会计师之前审计了甲公司2013年至2017年的财务报表，为了防止损害独立性，事务所今年没有让K注册会计师继续审计甲公司而是让K注册会计师担任了甲公司的项目质量控制复核人。
（2）甲公司的管理层已经就关联方清单的完整性提供了书面而非口头的声明，M注册会计师认为该审计证据可靠，因此认定与关联方收入相关的完整性认定不存在问题。
（3）审计项目组2019年2月10离开审计现场，同年3月10日出具审计报告，4月8日完成了审计工作底稿的归档。
要求：
（1）针对资料一第（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出M注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计完成阶段的工作是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：

解析：

（1）



（2）



（3）



（4）

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阿兰牛肉丸是一家颇有特色的街边美食小店，由于味道不错，回头客不少。为了招揽更多的顾客，成为网红餐厅，阿兰牛肉丸不断进行各种尝试，如网络营销，推出新菜等。虽然小店多了一些新顾客，但由于食品的品类和味道变化，老顾客流失严重，经营陷入危机。从零散产业角度看，下列各项属于阿兰牛肉丸进行战略选择时，未能避免的战略陷阱是（　　）

A.寻求支配地位
B.不能保持严格的战略约束力
C.没有正确对待产业发展的外在性
D.避免对新产品做出过度反应

答案：B

解析：

零散产业的竞争结构总是要求市场集中或专注于某些严格的战略原则。“不断进行各种尝试，如网络营销，推出新菜等。虽然小店多了一些新顾客，但由于食品的品类和味道变化，顾客流失严重”说明阿兰牛肉丸没有遵循战略原则，战略执行过于随机，反而削弱自身的竞争力，因此选项B正确。

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