2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-23)

发布时间：2020-03-23

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,符合我国税收立法规定的有( )。【多选题】

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.我国现行税收实体法中,由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“我国税收立法权的相关规定”。税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过,并由国家主席发布,国务院无权审议通过,所以选项A不正确;税收行政法规由国务院制定,不需全国人大审议通过,所以选项C不正确。

2、下列各项中,符合契税规定的有( )。【多选题】

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房,应以60万元为计税依据缴纳契税

C.在股权转让中,单位承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房,同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品,乙应以40万元为计税依据缴纳契税

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“契税的有关规定”。甲向乙无偿赠送一套住房,同时乙向甲赠送一幅书画作品,应该视同买房,以房屋现值60万元缴纳契税,所以选项D不正确。

3、下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有( )。【多选题】

A.个人所有的非营业用房产免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税优惠政策的有关规定”。选项C国家机构的招待所房产属于营业用房产,不是房产税的免征范围。选项ABD表述正确。

4、依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是( )。【单选题】

A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租人的固定资产,应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税中关于固定资产折旧的有关规定”。依据企业所得税法的相关规定,企业未使用的房屋和建筑物,可以计提折旧,所以选项A不正确;企业以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧,所以选项B不正确;企业盘盈的固定资产,应当以重置成本作为计税基础,所以选项C也不正确。

5、依据营业税的有关规定,境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额,所以本题表述正确。

6、纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由( )。【单选题】

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“纳税人不办理税务登记的处罚措施”。其处罚措施包括:由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。所以选项C为正确答案。

7、税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。【单选题】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税务机关税务行政处罚”,税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,应当自收缴之日起2日内,交至行政机关。

8、某生产企业2008年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1 200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为1 400万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。【单选题】

A.128.4万元

B.132.6万元

C.146.8万元

D.171.2万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的计算”。土地增值税的纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1 400×50%+72=772(万元),增值额=1 200-1400×50%-72=428(万元),增值率=428÷772=55.44%,应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)

9、下列有关车船税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税

B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位

C.跨省使用的车辆,纳税地点为车辆所有人住所地

D.已完税的车船被盗抢的,可申请退还全部或部分已缴纳税款

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的有关规定”。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间,并按规定纳税,所以选项A不正确;跨省使用的车辆,纳税地点为车辆的登记地,所以选项C不正确。

10、个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策,所以本题表述正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A公司为上市公司，2×15年1月1日以非公开发行的方式向50名管理人员每人授予10万股自身股票，授予价格为8元/股。当日，50名管理人员全部认购，认购款项为4 000万元，甲公司履行了相关增资手续。估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为10元/股。
　　该计划规定，授予对象从2×15年1月1日起在本公司连续服务满3年的，则所授予股票将于2×18年1月1日全部解锁；期间离职的，A公司将按照原授予价格8元/股回购。至2×18年1月1日，所授予股票不得流通或转让，激励对象取得的现金股利暂由公司管理，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，甲公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。
　　2×15年度，甲公司有2名管理人员离职，甲公司估计3年中离职的管理人员为5名，当年宣告发放现金股利为每股1元（限制性股票持有人享有同等分配权利）。下列关于2×15年甲公司的会计处理中，正确的有（　）。

A.授予日不需要任何账务处理
B.2×15年确认管理费用和资本公积——其他资本公积的金额为1500万元
C.2×15年12月31日预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利为450万元
D.2×15年12月31日预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利为50万元
答案：B,C,D
解析：
选项A，授予日的会计处理：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　　　贷：股本　 　　　　　　　　　　 （50×10） 500
　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　3500
　　同时，
　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　4000（50×10×8）
　　　　贷：其他应付款——限制性股票回购义务　　　4000
　　选项B，2×15年确认管理费用和资本公积——其他资本公积的金额＝（50－5）×10×10×1/3＝1500（万元）。
　　会计处理为：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1500
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　1500
　　选项C，2×15年12月31日预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利＝1×（50－5）×10＝450（万元）
　　会计处理为：
　　借：利润分配——应付现金股利　　　　　　　 450
　　　　贷：应付股利——限制性股票股利　　　　　　 450
　　借：其他应付款——限制性股票回购义务　　　 450
　　　　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　 450
　　选项D，2×15年12月31日预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利＝1×10×5＝50（万元）
　　会计处理为：
　　借：其他应付款——限制性股票回购义务　　　　50
　　　　贷：应付股利——限制性股票股利　　　　　　　50
　　2×15 年12月31日回购限制性股票：
　　借：其他应付款——限制性股票回购义务　　　 140
　　　　应付股利——限制性股票股利　（2×1×10）20
　　　　贷：银行存款　　　 　　　　　　（2×8×10）160
　　借：股本　　　　　　　　　　　 （2×1×10） 20
　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　 140
　　　　贷：库存股　　 　　　　　　　　（2×10×8）160
　　注：[2×（8－1）×10]＝140（万元）
下列关于税务行政复议管辖的说法中，不正确的有（　　）。

A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
B.对各级税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
答案：B,D
解析：
选项B：对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。选项D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
在其他因素不变的情况下，下列事项会提高保利量的是（　）。

A.固定成本下降
B.目标利润降低
C.单价下降
D.单位变动成本下降
答案：C
解析：
保利量＝（固定成本＋目标利润）/（单价-单位变动成本），固定成本增加或目标利润增加或单价下降或单位变动成本增加都会提高保利量。
喜好网球和游泳的赵某从宏大公司购买某小区商品房一套，交房时发现购房时宏大公司售楼部所展示的该小区模型中的网球场和游泳池并不存在。经查，该小区设计中并无网球场和游泳池。关于本案，下列说法正确的有（）。

A.因设计中并无网球场和游泳池，宏大公司不构成违约
B.赵某有权自宏大公司交房时起1年内请求法院撤销合同
C.赵某有权要求宏大公司承担违约责任
D.赵某有权要求宏大公司承担返还已付购房款一倍的赔偿责任
答案：B,C
解析：
商品房开发规划范围内的房屋及相关设施所作的说明和允诺具体确定，并对合同的订立以及房屋价格的确定有重大影响的，视为要约。当事人违反这些内容的，承担违约责任。本题中宏大公司签订合同中存在欺诈行为，赵某自宏大公司交房时起1年内请求法院撤销合同。可以要求出卖人承担不超过已付房款一倍的惩罚性赔偿金：第一，商品房买卖合同订立后，出卖人未告知买受人又将该房屋抵押给第三人；第二，商品房买卖合同订立后，出卖人又将该房屋出卖给第三人；第三，故意隐瞒没有取得商品房预售许可证明的事实或者提供虚假商品房预售许可证明；第四，故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实；第五，故意隐瞒所售房屋已经出卖给第三人或者为拆迁补偿安置房屋的事实。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签