2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-12-04)

发布时间：2020-12-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、在企业分立中,存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的,不征收契税;新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的,也不征收契税。 ()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的不征契税。

2、下列各项中,不适用《税收征收管理法》的有( )。【多选题】

A.契税

B.关税

C.车辆购置税

D.教育费附加

正确答案:A、B、D

答案解析:契税的征收管理由国务院另行规定;关税由海关征收,适用于其他的法律、法规的规定;对教育费附加,具体管理办法由各种费的条例和规章决定。

3、海关在对进出口货物的完税价格进行审定时,可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所,检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况,但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:海关对出口货物完税价格审定时,可以进入进出口货物收发货人的业务关联企业检查。

4、在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人,从第6年起的以后年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对上述居民纳税人,应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得,无论是境内支付还是境外支付,均在我国申报缴纳个人所得税。

5、税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上,或者对法人或其他组织作出20 000元以上罚款的案件。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:应当是对公民做出2 000元以上、对法人或其他组织做出10 000元以上罚款的案件,适用税务行政处罚的听证。

6、下列各项中,符合营业税有关规定的有( )。【多选题】

A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税

D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税

正确答案:C、D

答案解析:对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税;拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。

7、下列各项金融保险业务的营业税计税依据,表述正确的是( )。【单选题】

A.一般贷款业务的计税依据为利差收入

B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

正确答案:C

答案解析:A选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额;B选项转让股票的计税依据为转让股票的价差(正差);D选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。

8、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时,不得列为成本、费用和损失的有()。【多选题】

A.支付给总机构的特许权使用费

B.按规定为职工个人提取的住房公积金

C.资助给非关联科研机构的研究开发经费

D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

正确答案:A、D

答案解析:B、C选项为税前可以扣除项目。

9、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.0

B.2 000

C.8 000

D.10 000

正确答案:C

答案解析:土地使用权共有的,各方应分别纳税,其中政府机关为免税单位,则某公司应以其实际使用的土地面积纳税,应纳城镇土地使用税=2 000÷5×4×5=8 000元。

10、计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。【多选题】

A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出

B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出

C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分

D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%的部分

正确答案:A、C、D

答案解析:A选项为据实扣除公益性捐赠;C选项是对提取坏账准备的纳税人,发生坏账可冲减准备,实际坏账超过已提准备的,可当期直接扣除;D选项为有限额比例的公益性捐赠,限额以内的可以扣除。只有B为资本性支出,不得税前扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，不属于政府单位流动负债的是（　）。

A.应缴税费
B.应付职工薪酬
C.预计负债
D.应缴款项
答案：C
解析：
政府单位流动负债包括应付及预收款项、应缴税费、应付职工薪酬、应缴款项等，非流动负债包括长期应付款、预计负债等。
2×18年5月15日，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为5000万元，2×18年10月1日经双方协商进行债务重组，乙公司同意甲公司以1600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），普通股每股面值为1元。当日，该债权的公允价值为4800万元。2×19年1月1日乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司以银行存款支付相关手续费1.2万元。债转股后乙公司持有的抵债股权占家总股本的20%，该股权的公允价值不能可靠计量。甲公司将该债务作为以摊余成本计量的金融负债核算，不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益为（　）。

A.100万元
B.800万元
C.600万元
D.200万元
答案：D
解析：
甲公司应确认的投资收益＝5000－1600×3＝200（万元）。
甲公司的会计分录为：
借：应付账款——乙企业　　　　5000
　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　1600
　　　　资本公积——股本溢价　　　　　3198.8
　　　　银行存款 　　 　　1.2
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 200

2002年8月8日，甲与乙合作制作了一部音乐作品。甲于2002年11月15日去世，乙于2003年6月10日去世。根据著作权法律制度的规定，该音乐作品的继承人对该音乐作品享有的许可他人使用并获得报酬的权利的保护期截止日期为（ ）。

A．2022年8月8日

B．2052年11月15日

C．2053年6月10日

D．2053年12月31日

正确答案：D
合作作品著作权的保护期限，截止于最后死亡的作者死亡后第50年的12月31日。
（2017年）当前在国内上市公司中，终极股东对中小股东“隧道挖掘问题”有多种表现形式，其中包括（　）。
　

A.过高的在职消费
B.产品购销的关联交易
C.以对大股东有利的形式转移定价
D.扩股发行稀释其他股东权益
答案：B,C,D
解析：
选项A是经理人对于股东的“内部人控制”问题表现形式，其余三个是终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题表现形式。

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