2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-01-07)
发布时间:2021-01-07
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有( )。【多选题】
A.果园
B.花圃
C.茶园
D.菜地
正确答案:A、B、C、D
答案解析:所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设,由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则,结合具体情况确定是否征收耕地占用税。此外,在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地,也视为耕地。
2、某物业管理公司负责商场的物业管理,该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元,其中:清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税( )。【单选题】
A.2.5万元
B.2. 75万元
C.3.5万元
D.5万元
正确答案:C
答案解析:应纳营业税=(45+25)×5%=3.5(万元)。
3、2010年3月,某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构,后因客观原因该机构依法破产,导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有( )。【多选题】
A.企业存款的原始凭据
B.该机构清算的法律文件
C.该机构破产的法律文件
D.清算后剩余资产分配的文件
正确答案:A、B、C、D
答案解析:企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失。存款损失应提供以下相关证据:(1)企业存款的原始凭据;(2)法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件;(3)政府责令停业、关闭文件等外部证据;(4)清算后剩余资产分配的文件。
4、A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税额所得额30万元,适用企业所得税税率40%,两国计算应纳税所得额的口径一致,A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为(100+30)×30%-30×40% =27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。【单选题】
A.全额免税法
B.直接抵免法的全额抵免法
C.累进计税法
D.直接抵免法的限额抵免法
正确答案:B
答案解析:全额免税法,是指国外取得的投资收益全部免税,只针对国内取得的所得额计征企业所得税;直接抵免法中的全额抵免法,是针对国外分回的投资收益按我国法定税率计算应纳税额再减去国外已纳的企业所得税,国外部分不计算抵免限额,全部可以抵免。显然题干所述适用B项。
5、下列各项中,符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。【多选题】
A.海关对进口产品代征增值税时,应同时代征城市维护建设税
B.对增值税实行先征后返的,应同时返还附征的城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的,不退还已经缴纳的城市维护建设税
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据
正确答案:C、D
答案解析:城建税是进口不征、出口不退的;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除具体规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。
6、下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有( )。【多选题】
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的境外包装劳务费用
D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用
正确答案:B、C、D
答案解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格,购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。
7、作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说,每期取得报社支付的收入300元,共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说结集出版,取得稿酬48 600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次,取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3 696元
C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1 800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税
正确答案:B
答案解析:同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次,出版作为另一次,同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。故题干中小说连载取得收入应合并为一次,由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 696 (元)。
8、张某因工作调动于2010年8月将一套80平方米的唯一家庭住房出售,售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购人。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.张某免予缴纳营业税
B.张某免予缴纳个人所得税
C.张某免予缴纳土地增值税
D.张某免予缴纳契税
正确答案:A、B、C
答案解析:自2010年1月1日起,个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。家庭生活自用五年以上唯一住房对外销售的,可以申请免征个人所得税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报批准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税。选项D中,由于转让住房时应由购买方缴纳契税,张某并不需要缴纳契税,故该说法是错误的。
9、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份进购一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。【单选题】
A.1 250元
B.1750元
C.2 500元
D.3 500元
正确答案:A
答案解析:自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税。应代扣代缴城建税=(150 000+800 000)×50%÷(1-5%)×5%×5% =1 250 (元)。
10、下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。【多选题】
A.从境内两处取得工资的中国公民
B.2010年取得年收入15万元的中国公民
C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户
正确答案:A、B、C、D
答案解析:《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第1章第2条规定,凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当按照本办法的规定办理纳税申报:(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得,没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
甲公司为我国境内企业,其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在英国和加拿大分别设有子公司,负责当地市场的运营,子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时,下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中,正确的有( )。(按新教材修改)
A.英国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
B.英国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币
C.加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
D.加拿大公司的加元收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币
解析:外币财务报表折算时,对于资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项A和C错误,选项B正确;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算(近似汇率通常为平均汇率),选项D正确。
B.乙、丙都有优先购买权,丙的购买权优先于乙的购买权
C.乙无优先购买权,丙有优先购买权
D.乙有优先购买权,丙无优先购买权
B.深水油气田开采的天然气
C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气
D.从衰竭期矿山开采的矿产品
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时,A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS抽样)。相关事项如下:
(1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析,预计错报不存在或很小。A注册会计师认为这种情况下PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小,但是PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性。
(2)A注册会计师认为当发现错报时,如果风险水平一定,PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。
(3)假设样本规模为200个,A注册会计师采用系统选样方法,选出200个抽样单元,对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时,A注册会计师将样本规模相应调整为190个。
要求:
(1)针对事项(1)至(3),逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
(2)指出PPS抽样对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用,简要说明理由。
【正确答案】:(1)事项(1)至(3)的分析:
①事项(1)错误(0.5分)。PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性,即PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。(1分)
②事项(2)正确(0.5分)。
③事项(3)错误(0.5分)。在PPS抽样中,允许某一个实物单元在样本中出现多次,项目尽管只审计一次,但是在统计上仍视为2个样本项目,故样本中项目总数仍然是200个。同时,在PPS抽样中,抽样单元是货币单元,不是实物单元,调整原定样本规模,将会导致无法正确量化抽样结果。(1.5分)
(2)PPS抽样方法对于测试应收账款完整性认定的目标并不适合(0.5分)。在PPS抽样法下对于低估的小余额的样本被选中的几率比较低,对于账面余额为0的总体项目存在没有被选中的机会,所以对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。(1.5分)
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