2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-10-18)

发布时间：2020-10-18

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.偶然所得

B.特许权使用费

C.股息红利所得

D.财产转让所得

正确答案:B

答案解析:居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

2、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。【单选题】

A.缴纳的增值税税款

B.违反消防规定被处以的行政罚款

C.向投资者分配的红利

D.按规定缴纳的财产保险费

正确答案:D

答案解析:选项ABC：不得税前扣除；选项D：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

3、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

4、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。【多选题】

A.提供劳务所得按照劳务发生地确定

B.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

C.股息所得按照分配股息的企业所在地确定

D.动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5、下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。【单选题】

A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟的

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

正确答案:A

答案解析:生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策。选项BD：适用免税并退税政策。选项C：适用不免税也不退税政策。

6、下列金融业务中，免征增值税的有（ ）。【多选题】

A.金融机构间的转贴现业务

B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务

C.商业银行提供国家助学贷款业务

D.人民银行对金融机构提供贷款业务

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：按照贷款服务缴纳增值税。

7、甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）。【单选题】

A.30万元

B.40万元

C.60万元

D.50万元

正确答案:A

答案解析:货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。

8、下列收入免征个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.退休人员再任职取得的收入

B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴

C.提前退休人员取得的一次性补贴收入

D.员工从破产企业取得的一次性安置费

正确答案:D

答案解析:选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项B：“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税，税款由所在学校代扣代缴；选项C：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

9、下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.固体废物

B.大气污染物

C.工业噪声

D.水污染物

正确答案:C

答案解析:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。

10、2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款100万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）【多选题】

A.纳税人为烟草公司

B.应向甲市主管税务机关申报纳税

C.应纳税额为22万元

D.应在次月15日内申报纳税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据资料一，运用波特的五力模型对我国钢铁行业进行分析；

正确答案：①行业新进入者的威胁小：首先随着减排压力加大设置环保门槛既阻挡高能耗、高污染企业进入又将现有高能耗、高污染钢铁企业淘汰行业新进入者的威胁小。其次2009年12月9日工信部《现有钢铁企业生产经营准入条件及管理办法(征求意见稿)》公开发布。《办法》明确规定2008年度普钢企业粗钢产量必须达到100万吨及以上特钢企业50万吨及以上。在规定期限整改无望的企业将退出钢铁行业行业新进入者的威胁小。 ②替代品的威胁小：在目前材料工业的发展水平下钢铁行业几乎没有近似的替代品。 ③购买商的议价能力：中国经济总体向好；国际经济复苏；汽车制造业和装备制造业的发展高速铁路发展等积极因素都为高端、高效的钢铁企业带来了机遇一定程度上增加了对钢铁产品的需求购买商的议价能力降低。但由于低附加值普通钢材产能过剩的矛盾还非常突出又提高了购买商的议价能力。 ④供应商的议价能力：由于中国钢铁产业集中度低、钢铁行业对进口铁矿石的依存度高而且主要从澳大利亚的必和必拓、力拓集团和巴西淡水河谷公司三巨头进口铁矿石使得供应商的议价能力较高。 ⑤同业竞争者的竞争强度：全国现有粗钢生产企业500多家平均规模不足100万吨2009年河北钢铁、宝钢、武钢、鞍本、沙钢五大钢铁集团合计产钢1.65亿吨仅占同期全国产量的29%这与《钢铁产业调整和振兴规划》提出的“国内排名前5位钢铁企业的产能占全国的比例达到45%以上”的目标差距尚远。产业集中度低、产能过剩将会加剧我国钢铁企业的竞争程度。国家正在制定一系列如兼并重组、淘汰落后、行业准入等政策措施这些措施出台后将会使得现有钢铁行业的数量减少降低我国钢铁企业的竞争程度。
①行业新进入者的威胁小：首先，随着减排压力加大，设置环保门槛，既阻挡高能耗、高污染企业进入，又将现有高能耗、高污染钢铁企业淘汰，行业新进入者的威胁小。其次，2009年12月9日，工信部《现有钢铁企业生产经营准入条件及管理办法(征求意见稿)》公开发布。《办法》明确规定，2008年度普钢企业粗钢产量必须达到100万吨及以上，特钢企业50万吨及以上。在规定期限整改无望的企业将退出钢铁行业，行业新进入者的威胁小。 ②替代品的威胁小：在目前材料工业的发展水平下，钢铁行业几乎没有近似的替代品。 ③购买商的议价能力：中国经济总体向好；国际经济复苏；汽车制造业和装备制造业的发展，高速铁路发展等积极因素都为高端、高效的钢铁企业带来了机遇，一定程度上增加了对钢铁产品的需求，购买商的议价能力降低。但由于低附加值普通钢材产能过剩的矛盾还非常突出，又提高了购买商的议价能力。 ④供应商的议价能力：由于中国钢铁产业集中度低、钢铁行业对进口铁矿石的依存度高，而且主要从澳大利亚的必和必拓、力拓集团和巴西淡水河谷公司三巨头进口铁矿石，使得供应商的议价能力较高。 ⑤同业竞争者的竞争强度：全国现有粗钢生产企业500多家，平均规模不足100万吨，2009年河北钢铁、宝钢、武钢、鞍本、沙钢五大钢铁集团合计产钢1.65亿吨，仅占同期全国产量的29%，这与《钢铁产业调整和振兴规划》提出的“国内排名前5位钢铁企业的产能占全国的比例达到45%以上”的目标差距尚远。产业集中度低、产能过剩将会加剧我国钢铁企业的竞争程度。国家正在制定一系列如兼并重组、淘汰落后、行业准入等政策措施，这些措施出台后将会使得现有钢铁行业的数量减少，降低我国钢铁企业的竞争程度。

甲、乙两公司签订买卖合同,由甲负责向乙提供价值30万元的货物,货到后1个月内付款。丙作为保证人担保乙支付货款。后因乙违约,甲解除了合同,但乙给甲造成的2万元损失始终未能赔偿。对于该2万元损失,丙无须向甲承担担保责任。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B

年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，只要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：如果该企业是商业企业以外的其他企业可以。
（2016年）甲为庆祝好友乙 60岁生日，拟赠与其古董瓷瓶一只，乙欣然同意。但双方约定，瓷瓶交付乙后，甲可以随时借用该瓷瓶。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.瓷瓶交付乙前，如果甲故意将瓷瓶摔碎，甲应当向乙承担损害赔偿责任
B.瓷瓶交付乙前，如果甲因重大过失致使瓷瓶摔碎，甲应当向乙承担损害赔偿责任
C.瓷瓶交付乙前，如果甲的经济状况显著恶化，严重影响其家庭生活的，可不再履行赠与义务
D.瓷瓶交付乙后，如果甲请求借用时被乙拒绝，甲可以撤销赠与
答案：A,B,C,D
解析：
（ 1）选项 AB：因赠与人故意或者重大过失，致使赠与的财产毁损、灭失的，赠与人应承担损害赔偿责任；（ 2）选项 C：赠与人的经济状况显著恶化，严重影响其生产经营或者家庭生活的，可以不再履行赠与义务；（ 3）选项 D：受赠人不履行赠与合同约定的义务时，无论赠与财产的权利是否转移，赠与是否具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质或者经过公证，赠与人均可以撤销该赠与。

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