2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-07-26)

发布时间：2021-07-26

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。【单选题】

A.房产售价

B.房产余值

C.房产原值

D.房产租金

正确答案:B

答案解析:对融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等,与一般房屋出租的“租金”内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时,应以房产余值计算征收,至于租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。

2、下列各项关于关税使用税率的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.出口货物,按货物实际离境之日实施的税率征税

B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,将其申报暂时进口之日实施的税率征税

D.查获的走私进口货物需补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

正确答案:B

答案解析:选项A,出口货物,应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税;选项C,暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项D,查获的走私进口货物需补税时,应按查获日期实施的税率征税。

3、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的,为加工完成的应税消费品数量

正确答案:A、B、C

答案解析:销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量,具体规定为:(1)销售应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。

4、下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

D.以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

正确答案:A

答案解析:选项A,承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税;选项B,法定继承人承受死者生前房屋免契税,非法定继承人不能免税,应按规定计税;选项C,对个人购买普通住房,且属于家庭唯一住房的,减半征收契税;选项D,以自有房产投资于本人独资经营的企业,免纳契税。

5、下列各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税

正确答案:B、C、D

答案解析:进口应税产品不征资源税,出口应税产品也不免征或退还已纳资源税,故A项错误,B项正确。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税,故C项正确。纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税,故D项正确。

6、某企业开业初期,还未聘用到合适的财务人员,拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定,该会计师事务所能够承接的业务有( )。【多选题】

A.建账建制和办理账务

B.办理增值税专用发票领购手续

C.办理纳税和减免税申报

D.税收咨询、税收筹划业务

正确答案:A、C、D

答案解析:《注册税务师资格制度暂行规定》规定,税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理:①办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;②办理发票领购手续;③办理纳税申报或扣缴税款报告;④办理缴纳税款和申请退税;⑤制作涉税文书;⑥审查纳税情况;⑦建账建制、办理账务;⑧开展税务咨询、受聘税务顾问;⑨申请税务行政诉讼;⑩国家税务总局规定的其他业务。

7、下列各项中,需要计算缴纳增值税的是( )。【单选题】

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

正确答案:B

答案解析:选项A,对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C,转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税,也不缴纳营业税;选项D,各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。

8、位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼,取得收入1 000万元,缴纳印花税0.5万元,因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于2007年1月,购价为600万元,缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时,可扣除项目金额的合计数为( )。【单选题】

A.639.6万元

B.640.1万元

C.760.1万元

D.763.7万元

正确答案:C

答案解析:销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(万元);因为无法取得评估价格,所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止,每年加计5%扣除=600×(1+5%×4) =720(万元);对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税证明的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数=18+0.5=18.5万元。故可扣除项目金额的合计=21.6+18.5+720=760.1万元。

9、根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有( )。【多选题】

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设,由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则,结合具体情况确定是否征收耕地占用税。此外,在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地,也视为耕地。

10、某公司办公大楼原值30000万元,2010年2月28日将其中部分闲置房间出租,租期2年。出租部分房产原值5 000万元,租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%,2010年该公司应缴纳房产税( )。【单选题】

A.288万元

B.340万元

C.348万元

D.360万元

正确答案:C

答案解析:应纳房产税=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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