2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-09-26)

发布时间：2020-09-26

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言,纳税人所在地是指( )。【多选题】

A.机构所在地

B.领取车船牌照所在地

C.经营所在地

D.税务登记所在地

正确答案:A、C

答案解析:车船使用税的纳税地点为纳税人所在地,对单位而言,就是经营所在地或机构所在地。

2、某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋,成本费用为150万元(不含佣金),代销合同规定销售价为200万元,境外公司实际以240万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为40万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。【单选题】

A.10万元

B.30万元

C.50万元

D.66万元

正确答案:D

答案解析:该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入,扣除的劳务费用不得超过销售收入的10%,则应纳税所得额=240-150-240×10%=66万元。

3、外贸企业只有受其他外贸企业委托,代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品,消费税不退税;受非生产性的商贸企业委托代理出口,消费税也不予退税。

4、下列各项所得中,应计算缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时所获得的收入

D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

正确答案:C、D

答案解析:A为不征个人所得税项目;B为暂缓征收个人所得税项目;CD均为应计算缴纳个人所得税项目,其C按财产转让所得征收,D按股息红利所得税征收。

5、对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品,一律按主矿产品的税额征收资源税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,凡未适用规定单位税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品项目征收资源税。

6、企业发生分立、合并和联营等变更后,凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账簿,已贴印花税票继续有效。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:因为未重新进行法人登记,原账簿继续使用,因而已贴印花税票继续有效。

7、对个人按市场价格出租的居民住房,可暂按其租金收入征收4%的房产税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:出租房产应纳的房产税,以租金收入乘以12%税率征收;但个人按市场价格出租住房,暂按4%税率征收房产税。

8、某小型运输公司拥有并使用以下车辆:(1)从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆;(2)5吨载货卡车10辆;(3)净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定,载货汽车的车辆税额为60元/吨,该公司当年应纳车船使用税为( )。【单选题】

A.3 900元

B.4 020元

C.4 140元

D.4 260元

正确答案:C

答案解析:（1）从事运输业务的拖拉机,税额按5折计算,应纳税率=2×60×50%×5=300元;(2)卡车应纳税额=5×60×10=3 000元;(3)汽车挂车税额按7折计算,应纳税额=4×60×70%×5=840元。该运输公司应纳车船使用税=300+3 000+840=4140元。

9、由受托方代收代缴消费税的,应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三税”的,其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。

10、下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起

B.自行新建房产用于生产经营,从建成之月起

C.委托施工企业建设的房产,从办理验收手续之月起

D.委托施工企业建设的房产,在办理验收手续前已使用的,从使用当月起

正确答案:A、D

答案解析:B自建新房用于生产经营,应当从建成次月起缴纳房产税;C委托施工企业建设,应当从办理验收手续次月起,缴纳房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司与乙公司签订了一项合同，根据合同约定，合同总价款为1 000万元（不含增值税），若甲公司完成合同约定业绩目标即可获得100万元的额外奖励，未完成则没有奖励。甲公司估计完成了该项业绩目标可能性为80%，完不成的可能性为20%。不考虑其他因素，则甲公司包含可变对价的最佳估计数的交易价格为（　　）万元。

A.1 000
B.1 100
C.1 080
D.1 020
答案：B
解析：
当合同仅有两个可能结果时，通常按照最可能发生金额估计可变对价金额，则甲公司包含可变对价的最佳估计数的交易价格=1 000+100=1 100（万元）。

按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。

A．国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益

B．国有企业购买上市公司股票取得的股利收入

C．国有企业转让上市公司股票取得的转让所得

D．国有企业取得的税费转让

正确答案：A
解析：现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。

美国注册会计师协会于1998年5月发布的( )中，用“内部控制结构”的概念取代了“内部控制制度”。

A．《企业准则公告第55号》

B．《综合守则》

C．《内部控制框架》

D．《萨班斯——奥克斯利法案》

正确答案：A
解析：本题中四个选项都在内部控制中涉及到了，这是记忆性的内容。

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