2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-11-20)

发布时间：2021-11-20

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于耕地占用税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税

B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税,选项B不正确。纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D不正确。

2、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。【单选题】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的50%。

3、下列关于税款追征的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款,但不加收滞纳金

B.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的,税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到30年

D.因纳税人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到10年

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税款追征制度”。因税务机关责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。

4、下列关于税务咨询报告的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用

B.税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用

C.税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用

D.税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税务咨询报告知识点”。税务咨询结论具有一定的权威性,但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用,其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用,不直接涉及第三方即税务机关,税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。

5、土地增值税清算审核的主要方法有( )。【多选题】

A.案头审核

B.定期审核

C.分期审核

D.实地审核

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的审核方法”。清算审核包括案头审核、实地审核案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

6、下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税法原则”。ABCD都正确

7、下列关于关税税率的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.查获的走私进口货物需补税的,应按查获日期实施的税率征税

B.对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税

C.对经批准缓税进口的货物交税时,应按货物原进口之日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其暂时进口之日实施的税率征税

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“关税税率的确定”。暂时进口转为正式进口补税时,应按正式申报进口之日的税率征税

8、下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税收法律关系”。税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法律关系,A选项不正确;税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,B选项不正确;税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的,D选项不正确。

9、下列各项中,应依照房产余值缴纳房产税的有( )。【多选题】

A.融资租赁的房产

B.产权出典的房产

C.无租使用其他单位的房产

D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税计税依据的确定”。产权出典的,由承典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产余值纳税,

10、下列关于转让定价和转让定价税制的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一

B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸,预约定价协议的实施范围开始缩小

C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为,不适用于个人

D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易,也适用于形式上通过第三者中介,而实质上是关联公司间的交易

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“转让定价税制”。转让定价税制的发展,是事后调整向事先约定延伸,预约定价协议开始大范围实施,不是范围缩小,所以B选项不对。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A企业3000平方米厂区的土地使用权账面原值为30万元，该厂区内有一1600平方米的生产车间房产账面原值为1000万元（不含土地价值），该企业在2018年10月15日按照去产能和调结构政策要求停产停业，该企业2018年应纳房产税和城镇土地使用税合计为（ ）万元。（当地的房产原值减除比例为30%，城镇土地使用税每平方米年税额15元）

A.9.68
B.10.96
C.11.83
D.12.9
答案：B
解析：
新增政策。自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年。
该企业2018年应纳房产税=（1000+30）×（1-30%）×1.2%×10/12=7.21（万元）
该企业2018年应纳城镇土地使用税=3000×15×10/12÷10000=3.75（万元）
该企业2018年应纳房产税和城镇土地使用税合计=7.21+3.75=10.96（万元）。

根据本题要点(5)所提示的内容，甲公司2008年度财务报表出现的问题是否对本次发行的批准构成实质性障碍?并说明理由。

正确答案：
甲公司2008年度财务报表出现的问题构成本次发行的实质性障碍。根据规定，上市公司最近3年及最近一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，不得发行可转换公司债券。

下列凭证，属于印花税应税凭证，应计算缴纳印花税的有( )。

A．出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像制品订购单、订数单

B．企业、个人出租门店、柜台等签订的合同

C．仓储企业与客户订立的作为合同使用的仓单、栈单

D．保险公司与个人签订的家庭财产两全保险合同

正确答案：ABCD

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