2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-12-08)

发布时间：2021-12-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。【多选题】

A.罚款

B.加收滞纳金

C.停止出口退税权

D.收缴发票和暂停供应发票

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“我国现行税务行政处罚种类”。现行执行的税务行政处罚种类主要有四种:①罚款;②没收非法所得;③停止出口退税权;④收缴发票和暂停供应发票。所以选项ACD为正确答案。

2、下列各项中,符合契税规定的有( )。【多选题】

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房,应以60万元为计税依据缴纳契税

C.在股权转让中,单位承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房,同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品,乙应以40万元为计税依据缴纳契税

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“契税的有关规定”。甲向乙无偿赠送一套住房,同时乙向甲赠送一幅书画作品,应该视同买房,以房屋现值60万元缴纳契税,所以选项D不正确。

3、下列各项中,应征收资源税的有( )。【多选题】

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.煤矿生产的天然气

D.与原油同时开采的天然气

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的有关规定”。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气按照规定征收资源税,所以选项BD为正确答案;煤矿生产的天然气暂不征税,进口天然气不征收资源税,所以选项AC不正确。

4、依据企业所得税的优惠政策,下列收入中,属于免税收入的有( )。【多选题】

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税优惠政策有关规定”。非营利组织从事盈利业务取得的收入,应按规定交纳所得税,所以选项B不正确;在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益,按照规定不能免税,所以选项D不正确。

5、转让旧房产,计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。【多选题】

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的有关规定”。建造旧房产的重置成本要乘以成新率才是计算土地增值税时应扣除的成本,所以选项C不正确。旧房产的评估价格、支付评估机构的费用、转让环节缴纳的各种税费允许作为扣除项目金额予以扣除,正确答案为选项ABD。

6、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向扣缴义务人追缴税款。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“对税款扣缴义务人的处罚规定”。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款,所以本题表述错误。

7、税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。【单选题】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税务机关税务行政处罚”,税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,应当自收缴之日起2日内,交至行政机关。

8、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置,这种计征关税的方法称为( )。【单选题】

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“滑准税的概念”。滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品价格越高,其进口关税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。选项D为正确答案。

9、居民企业在一个纳税年度内,转让技术使用权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”。居民企业在一个纳税年度内,转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。所以本题表述错误。

10、下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其税务主管部门备案

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收执法权的相关规定”。全国人大常委会和国务院是涉外税收政策的制定者和调整者,各省、市、地区不能自行制定涉外税收的优惠措施,同时涉外税收必须执行国家统一的税法,所以选项AD不正确;中央和地方共享税主要由国家税务机关负责征收,而不是由地方税务机关征收,所以选项C不正确。选项B为正确答案。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产；在生产经营的高峰期，会额外增加200万元的季节性存货需求。
　　假设该企业只在生产经营的高峰期才借入200万元的短期借款。
　　要求：
　　（1）判断该企业采用的是何种营运资本筹资策略；
　　（2）计算营业高峰时和低谷时的易变现率。

答案：
解析：
（1）临时性流动资产（200万元的季节性存货需求）＝临时性流动负债（借入200万元的短期借款），该企业采用的是适中型筹资策略。
　　（2）该企业权益资本、长期负债和自发性负债的筹资额＝300＋500＝800（万元）
　　在营业高峰期其易变现率为：
　　易变现率＝（800－500）/（300＋200）＝60%
　　在营业低谷时其易变现率为：
　　易变现率＝300/300＝1

在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ）。

A．委托方发出商品时

B．受托方销售商品时

C．委托方收到受托方开具的代销清单时

D．受托方收到受托代销商品的销售货款时

正确答案：C
 无论何种代销方式，委托方均在收到受托方开具的代销清单时确认收入。
甲企业2018年的可持续增长率为10％，预计2019年不增发新股和回购股票，营业净利率、资产周转率、利润留存率、资产负债率保持不变，则（ ）。

A.2019年实际销售增长率为10％
B.2019年权益净利率为10％
C.2019年内含增长率为10％
D.2019年可持续增长率低于10％
答案：A
解析：
由于满足可持续增长的假设条件，本年的可持续增长率等于上年的可持续增长率，本年的实际销售增长率也等于上年的可持续增长率，故2019年实际销售增长率=2019年可持续增长率=2018年可持续增长率=10％。

关于医学伦理学基本原则的说法，正确的是 （ ）

A．四个基本原则中不伤害原则是最重要的

B．在实际应用中，这四个原则只有在不冲突的情况下才有效

C．四个基本原则中有利原则是最重要的

D．这四个原则中公正原则是最不重要的

E．这四个原则之间存在冲突的情况，需要具体判断

正确答案：E
在进行具体案例分析时，基本原则之间很可能存在冲突的情况，需要具体分析。

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