2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-08-22)

发布时间：2021-08-22

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 关税法和船舶吨税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。【多选题】

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:C、D

答案解析:进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。应当包括包装材料费和与该货物视为一体的容器费，但不应包括进口环节缴纳的税金和单独支付的境内技术培训费。

2、下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。【单选题】

A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.买方负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B

答案解析:计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计人进口环节关税的完税价格。

3、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（　）。【单选题】

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

正确答案:D

答案解析:滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。

4、以下符合进口货物税率适用规则的是（   ）。【多选题】

A.最惠国税率优先适用于优惠税率或暂定税率

B.当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，两者从低适用

C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

D.实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A:暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率。

5、某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定2000净吨~ 10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为（ ）元。【单选题】

A.10025

B.7250

C.3625

D.5012.5

正确答案:C

答案解析:非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2500×2. 9×50% =3625 (元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司适用的所得税税率为25%，其20×7年度财务报告批准报出日为20×8年4月30日，20×7年所得税汇算清缴日为20×8年3月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。20×7年度资产负债表日后期间，注册会计师在对该公司20×7年度会计报表审计时发现以下事项（其中前三个事项发生在20×8年3月20日之前，第四个事项发生在3月20日之后）：
（1）20×7年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在20×7年12月31日无法估计该项诉讼的结果。20×8年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。
（2）20×7年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。20×7年末，甲公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元，依据谨慎性要求，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
（3）20×7年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。20×8年3月15日法院判决甲公司败诉、赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
（4）D公司从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。20×7年12月31日D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并支付罚息10万元。20×7年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在20×7年12月31日确认了相关的预计负债742万元。20×8年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还贷款本息1 050万元和罚息460万元总额的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
<1> 、根据以上资料编制相关的会计分录（不考虑盈余公积的调整）。

答案：
解析：
1.会计分录如下：
资料（1）
借：以前年度损益调整——调整营业外支出 300
　　　　　　　　　　——调整管理费用 5
　　贷：预计负债 305（1分）
借：递延所得税资产 （305×25%）76.25
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 76.25（1分）
借：利润分配——未分配利润 （305－76.25）228.75
　　贷：以前年度损益调整 228.75（0.5分）
事项（2）
借：预计负债 [300－（210＋230）/2]80
　　贷：以前年度损益调整——调整营业外支出 80（1分）
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 （80×25%）20
　　贷：递延所得税资产 20（1分）
借：以前年度损益调整 （80－20）60
　　贷：利润分配——未分配利润 60（0.5分）
事项（3）
借：预计负债 100
　　以前年度损益调整——调整营业外支出 10
　　贷：其他应付款 110（1分）
借：其他应付款 110
　　贷：银行存款 110
　　（该笔分录不需要调整报告年度报表）
借：应交税费——应交所得税 （110×25%）27.5
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 27.5（0.5分）
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 （100×25%）25
　　贷：递延所得税资产 25（0.5分）
借：利润分配——未分配利润 7.5
　　贷：以前年度损益调整 7.5（0.5分）
事项（4）
借：预计负债 742
　　以前年度损益调整——调整营业外支出 315
　　贷：其他应付款 1 057（1分）
借：其他应付款 1 057
　　贷：银行存款 1 057（0.5分）
　　（该笔分录不需要调整报告年度报表）
借：利润分配——未分配利润 315
　　贷：以前年度损益调整 315（1分）

下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有( )。

A．固定资产按照市场价格计量

B．持有至到期投资按照市场价格计量

C．交易性金融资产按照公允价值计量

D．存货按照成本与可变现净值孰低计量

E．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

正确答案：CDE
【解析】：固定资产按照历史成本计量，选项A不正确；持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确。
某汽车厂为一般纳税人，2020年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税销售额是（　）万元。

A.151.72
B.160.02
C.165.68
D.177.2
答案：C
解析：
企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额＝187.22÷（1＋13%）＝165.68（万元）。
下列内部控制中，与存货的“存在”认定相关的有（　　）。

A.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离
B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票
C.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近
D.确定供应商发票计算的正确性
答案：A,C
解析：
选项B和货币资金的“存在”认定相关，选项D和存货的“准确性、计价和分摊”认定相关。

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