2021年注册会计师考试《税法》章节练习(2021-01-06)

发布时间：2021-01-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 关税法和船舶吨税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、以下船舶免征船舶吨税的有（）。【多选题】

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

C.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

D.捕捞、养殖渔船

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税。

2、某企业2019年12月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000欧元，支付境外自己的采购代理人佣金40欧元/箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。该企业进口环节应纳关税（）元。（关税税率20%，1欧元=6.95元人民币）【单选题】

A.52125

B.50457

C.252285

D.234375

正确答案:B

答案解析:支付给境外自己的采购代理人的佣金属于不需要计入关税完税价格的购货佣金。关税完税价格=（1000+110+100）×6.95×30=252285（元）应纳关税=252285×20%=50457（元）。

3、下列关于关税的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并按规定加收滞纳金

C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报

正确答案:C

答案解析:选项A：关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项B：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年内，并按规定加收滞纳金；选项D：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。

4、下列免征船舶吨税的有（ ）。【多选题】

A.非机动驳船

B.捕捞、养殖渔船

C.军队、武警专用船舶

D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

正确答案:B、C

答案解析:选项A：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，不免税；选项D：吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税。

5、下列关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有（）。【多选题】

A.出口关税不计入完税价格

B.在境内输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中

C.出口货物关税完税价格包含出口关税税额

D.在境内输出地点装载后发生的保险费，不计入完税价格

正确答案:A、B、D

答案解析:下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（　）。

A.大气污染物
B.噪声
C.水污染物
D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
答案：D
解析：
依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
（2015年）下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（　　）。

A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益
B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益
C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益
D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益
答案：A
解析：
选项B，应该计入当期损益；选项C，应该计入当期成本或损益；选项D，应该计入其他综合收益。
2× 19年 10月 1日， A公司和 B公司进行非货币性资产交换，并于当日办妥了资产所有权转让手续。有关资料如下：
（ 1） A公司换出：
①固定资产——机床：原价为 140万元，已计提累计折旧为 30万元，公允价值为 130万元；②无形资产——专利权：初始成本为 100万元，累计摊销额为 10万元，计提减值准备 20万元，公允价值为 80万元；③库存商品——甲商品：账面余额为 80万元，公允价值 100万元（等于按收入准则计量的交易价格）。公允价值合计 310万元。
（ 2） B公司换出：
①固定资产——客运汽车：原价 140万元，累计折旧 10万元，公允价值为 140万元；②固定资产——货运汽车：原价 120万元，累计折旧 20万元，公允价值为 100万元；③库存商品——乙商品：账面余额为 90万元，公允价值 90万元（等于按收入准则计量的交易价格）。公允价值合计 330万元。
假设不考虑与专利权有关的增值税，存货、固定资产适用的增值税税率为 13%，且各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。 A公司另向 B公司支付银行存款 33万元。该交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
（1）判断上述交易是否属于非货币性资产交换，并编制A公司和B公司的相关会计分录。

答案：
解析：
（1）
（1）A公司的会计处理（支付补价）：
①A公司向B公司支付的不含税补价＝330－310＝20（万元）（1分）
判断是否属于非货币性资产交换：20/[20＋（130＋80＋100）]＝6.06%，由于支付的补价占换出资产公允价值总额与支付的补价之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。（1分）
②计算确定换入资产的入账价值总额＝130＋80＋100＋20＝330（万元）（1分）
客运汽车的入账价值＝330×[140/（140＋100＋90）]＝140（万元）（1分）
货运汽车的入账价值＝330×[100/（140＋100＋90）]＝100（万元）（1分）
库存商品——乙商品＝330×[90/（140＋100＋90）]＝90（万元）（1分）
③会计分录：
借：固定资产清理110
　　累计折旧30
　　贷：固定资产——机床140（1分）
借：固定资产——客运汽车140
　　　　　　——货运汽车100
　　库存商品——乙商品90
　　应交税费——应交增值税（进项税额）42.9
　　累计摊销10
　　无形资产减值准备20
　　贷：固定资产清理110
　　　　无形资产100
　　　　主营业务收入100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 29.9
　　　　银行存款33
　　　　资产处置损益30（2分）
借：主营业务成本 80
　　贷：库存商品——甲商品 80（0.5分）
（2）B公司的会计处理（收到补价）：
①判断是否属于非货币性资产交换：20/（140＋100＋90）＝6.06%，由于收到的补价占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。（1分）
②计算确定换入资产的入账价值总额＝140＋100＋90－20＝310（万元）（1分）
机床的入账价值＝310×[130/（130＋80＋100）]＝130（万元）（1分）
无形资产的入账价值＝310×[80/（130＋80＋100）]＝80（万元）（1分）
库存商品——甲商品的入账价值＝310×[100/（130＋80＋100）]＝100（万元）（1分）
③会计分录：
借：固定资产清理230
　　累计折旧30
　　贷：固定资产——客运汽车140
　　　　　　　　——货运汽车120（1分）
借：固定资产——机床130
　　无形资产80
　　库存商品——甲商品100
　　应交税费——应交增值税（进项税额）29.9
　　银行存款33
　　贷：固定资产清理230
　　　　主营业务收入90
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（330×13%）42.9
　　　　资产处置损益10（2分）
借：主营业务成本90
　　贷：库存商品——乙商品90（0.5分）

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