2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-03-31)
发布时间：2022-03-31
2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、下列各项中，表述正确的有（ ）。【多选题】
A.税目是各个税种所规定的具体征税项目
B.税法和刑法有着密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款
C.对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高
D.征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所共同指向的标的物或客体
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项A、B、C、D都正确。
2、依据《城镇土地使用税暂行条例》及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在（ ）。【单选题】
A.省级地方税务局
B.地市级地方税务局
C.县级地方税务局
D.当地主管地方税务局
正确答案:A
答案解析:按照规定，省级地方税务局可在规定幅度和年度内确定免税的具体期限。
3、下列各项中,符合车船税征收管理规定的是( )。【单选题】
A.扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
B.纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
D.不需要办理登记的车船不必缴纳车船税
正确答案:B
答案解析:选项A:扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税地点为扣缴义务人所在地;选项C:车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;选项D:依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围,其纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。
4、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为()。【单选题】
A.4.55万元
B.15.15万元
C.17.6万元
D.18.6万元
正确答案:D
答案解析:娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税=(50+20+18+5)×20%=18.6(万元)。
5、下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的是（ ）。【单选题】
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
正确答案:B
答案解析:进口的应税消费品，消费税的纳税义务时间为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务时间为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务时间为货物发出的当天。只有B选项符合规定。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
B.顾客角度
C.内部流程角度
D.财务角度
本题考查：平衡计分卡
B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入
C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入
D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额（扣除佣金和代理费等）确认收入
M公司（属于基础设施类公司）拟申请发行11000万元、5年期可转换公司债券，可转换公司债券的利率按现行银行同期存款利率4.5％执行。该公司经审计的最近三年的有关财务会计数据为： 单位：万元
（2）2003年3月31日负债含2002年6月18日发行的3000万元、3年到期一次还本付息债券；（3）在可转换公司债券发行结束3个月后，可转换公司债券持有人可以按发行可转换公司债券前60天股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格，进行转股。（4）2002年12月31日的普通股股数为10000万股；（5）2003年6月3日该公司为了减少注册资本，回购本公司股票600万股（每股回购价格为5元）；（6）2003年10月2日持有该上市公司可转换公司债券的投资者按约定的转换价格（每股8元的转换价格）将其持有的可转换公司债券转换为普通股，已知该批可转换公司债券的账面价值为3060万元，面值为3000万元（每张债券的面值为100元）；（7）2003年4月1月－2003年12月31日实现的净利润为2000万元；（8）2003年12月31日该公司派发现金股利500万元。
要求：根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）根据该公司提供的财务数据，该公司是否符合发行可转换公司债券的条件？并说明理由。
（2）该公司转股价格是否符合规定？
（3）该公司回购本公司股票是否符合法律规定？并说明理由。
（4）计算2003年该公司的每股收益、每股净资产和每股股利。
（5）假设该公司2003年12月31日的市净率为1.6，公司股票为固定增长股票，股利固定增长率为6％，计算该公司股票的预期收益率；
（6）假设无风险报酬率为4％，该公司股票的贝他系数为1.2，结合上面（5）计算确定市场平均风险股票的必要收益率。
本题的主要考核点是第二章财务分析、第四章财务估价和第七章可转换债券的有关内容，综合性较强。
（1）M公司符合发行可转换公司债券的条件。根据有关规定，该上市公司发行可转换公司债券符合以下条件：
①最近3年连续盈利，且最近3年净资产利润率平均在10％以上，属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但不得低于7％。M公司的财务数据表明，该公司最近3年连续盈利，M公司属于基础设施类公司，最近3年净资产利润率平均在7％以上。
②可转换公司债券发行后，资产负债率不高于70%。根据M公司2003年3月31日的财务数据，发行11000万元的可转换公司债券后，资产负债率为44.58％（ ×100％＝44.58％），低于70％的上限。
③累计债券余额不超过公司净资产额的40％。M公司发行11000万元的可转换公司债券后，累计债券余额（11000＋3000＝14000万元）占公司净资产额的37300万元的比重为37.53％。
④可转换公司债券的利率不超过银行同期存款的利率水平，而股份公司确定的可转换公司债券的利率符合这一规定。
⑤可转换公司债券的发行额不少于1亿元，M公司的发行额11000万元符合规定。
（2）转股价格不符合规定。根据我国《可转换公司债券管理暂行办法》的有关规定，上市公司发行可转换公司债券的，以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格。而M公司按发行可转换公司债券前60天股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格，进行转股显然是不符合上述规定的。
（3）该公司回购本公司股票符合法律规定。按照我国《公司法》的规定，除非为减少公司资本而注销股份或者与持有本公司股票的其他公司合并，公司不得收购本公司的股票。所以，该公司为了减少注册资本回购本公司股票符合法律规定。
（4）计算2003年该公司的每股收益、每股净资产和每股股利：
①每股收益：
2003年加权平均股数＝10000×12/12－600×6/12＋（3000÷8）×2/12＝9762.5（万股）
每股收益＝
②每股净资产：
2003年12月31日的普通股股数＝10000－600＋（3000÷8）＝9775（万股）
2003年12月31日的净资产＝37300－600×5＋2000＋3060－500＝38860（万元）
每股净资产＝38860/9775＝3.98（元/股）
③每股股利：
每股股利＝500/9775＝0.05（元/股）
（5）每股市价＝市净率×每股净资产＝1.6×3.98＝6.37（元）
根据P0＝
式中：g－固定的成长率；
D0－最近刚支付的股利（当前股利）；
D1－1年后的股利（第1年股利）。
将其变为计算预期报酬率的公式为：
Rs＝〔D0（1＋g）/P0〕＋g
D0＝0.05（元/股）
P0＝6.37（元）
Rs＝0.05×（1＋6％）÷6.37＋6％＝6.83％
（6）根据资本资产定价模式：
Ri＝RF＋β（Rm－RF）
即：6.83％＝4%＋1.2×（Rm－4％）
求得：Rm＝6.36％
B.海关代征增值税
C.资源税
D.教育费附加
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