2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-04-28)

发布时间：2020-04-28

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为20万元，支付的不含税加工费为5万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为1万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴的消费税为（ ）。【单选题】

A.0.81万元

B.1.05万元

C.1.24万元

D.1.37万元

正确答案:D

答案解析:乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（20+5+1）÷（1-5%）=27.37（万元）；乙企业代收代缴消费税=27.37×5%=1.37（万元）。

2、下列行为中，不需要缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.受赠的房屋

B.等价交换房屋

C.国有土地使用权的出让

D.以获奖方式取得的房屋

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是契税的征税对象。选项A、C、D都是需要征收契税的。等价交换的房屋是免征契税的。

3、华北某油田2012年10月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元，用于开采原油过程中加热的原油500吨，用于职工食堂和浴室的原油10吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额为12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为5%。该油田10月份应纳资源税税额为（ ）万元。【单选题】

A.5.4

B.5.41

C.5.71

D.6

正确答案:B

答案解析:该油田10月份应纳资源税=96÷8000×（8000+10）×5%+12×5%=5.41（万元）。

4、关于税务行政复议的调解政策理解正确的有（）。【多选题】

A.充分尊重申请人的意愿

B.在查明案件事实的基础上进行

C.遵循客观.公正和合理原则

D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

正确答案:B、C、D

答案解析:尊重申请人和被申请人的意愿，并不是只尊重申请人意愿。

5、税收管辖权属于（）在税收领域中的体现。【单选题】

A.国家主权

B.税收管理权

C.税收管理体制

D.财政管理体制

正确答案:A

答案解析:税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2018年7月2日，甲公司向乙公司订购一套总价值150万元的精密仪器设备，双方签订了买卖合同，约定由乙公司代办托运，但双方未约定交货地点。
7月8日，甲公司为筹集购买精密仪器设备的货款向丙公司借款100万元，双方签订了借款合同，约定借款期限为3个月，由丁公司和戊公司分别提供担保。7月9日，丁公司与丙公司签订了保证合同，但双方未约定保证的方式。同日，戊公司以价值80万元的房屋向丙公司提供抵押担保，双方签订了抵押合同并办理了抵押登记。同年8月1日，戊公司将该房屋出租给庚公司，双方口头约定租期1年，但戊公司未告知该房屋已被设置抵押权。
乙公司办理好托运手续，将该套精密仪器设备交付通达运输公司承运。在运输途中，发生山体滑坡，该套精密仪器设备全部毁损。甲公司得知后要求乙公司重新发货。
因甲公司未收到精密仪器，未能按时向客户交付产品，借款到期后，甲公司无力清偿借款，丙公司遂要求丁公司承担连带保证责任，丁公司拒绝，拒绝理由有二：（1）双方在签订保证合同时，未约定保证方式，则丁公司承担一般保证责任。（2）丙公司应当先就戊公司提供的物保实现债权，不足部分才能要求丁公司承担保证责任。丙公司遂要求就戊公司的房屋进行拍卖从而实现抵押权，2018年10月21日，经丙公司同意，戊公司在未通知庚公司的情况下，便以80万元的价格将该房屋卖给辛公司并办理了过户登记，所卖价款交付给丙公司。庚公司得知后，以戊公司侵害其优先购买权为由请求人民法院确认戊公司和辛公司之间的买卖合同无效。随后，辛公司要求庚公司腾退房屋。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
（1）甲公司是否有权要求乙公司重新发货 并说明理由。
（2）丁公司拒绝承担保证责任的理由（1）是否成立 并说明理由。
（3）丁公司拒绝承担保证责任的理由（2）是否成立 并说明理由。
（4）戊公司和庚公司的租赁合同是否成立 并说明理由。
（5）庚公司是否有权以戊公司侵害其优先购买权为由请求人民法院确认戊公司和辛公司之间的买卖合同无效 并说明理由。
（6）辛公司是否有权要求庚公司腾退房屋 并说明理由。
（7）戊公司承担担保责任后，是否有权向保证人丁公司追偿 并说明理由。

答案：
解析：
（1）甲公司无权要求乙公司重新发货。根据规定，出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付给承运人后（出卖人依约代办托运），标的物毁损、灭失的风险由买受人承担，但当事人另有约定的除外。
（2）丁公司拒绝承担保证责任的理由（1）不成立。根据规定，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，承担连带保证责任。
（3）丁公司拒绝承担保证责任的理由（2）不成立。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务时或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。
（4）戊公司和庚公司的租赁合同成立。根据规定，租赁期限6个月以上的，合同应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。
（5）庚公司无权以戊公司侵害其优先购买权为由请求人民法院确认戊公司和辛公司之间的买卖合同无效。根据规定，出租人出卖租赁房屋未在合理期限内通知承租人或者存在其他侵害承租人优先购买权的情形，承租人请求出租人承担赔偿责任的，人民法院应予支持；但请求确认出租人与第三人签订的房屋买卖合同无效的，人民法院不予支持。
（6）辛公司有权要求庚公司腾退房屋。根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。因此，辛公司有权要求庚公司腾退房屋。
（7）戊公司承担担保责任后，只能向甲公司追偿，不能向丁公司追偿。根据规定，在共同担保的情形，提供担保的第三人承担担保责任后，只能向债务人追偿，不能向另外一个担保人追偿。
甲公司于4月1日向乙公司发出订购一批实木沙发的要约，要求乙公司于4月8日前答复。4月2日乙公司收到该要约。4月3日，甲公司欲改向丙公司订购实木沙发，遂向乙公司发出撤销要约的信件，该信件于4月4日到达乙公司。4月5日，甲公司收到乙公司的回复，乙公司表示暂无实木沙发，问甲公司是否愿意选购布艺沙发。根据合同法律制度的规定，甲公司要约失效的时间是（ ）。

A.4月3日
B.4月4日
C.4月5日
D.4月8日
答案：C
解析：
（1）甲公司在要约中要求乙公司于4月8日前答复（确定了承诺期限），该要约不可撤销，因此4月4日撤销要约的通知到达时，不产生撤销要约的效力；（2）受要约人对要约的内容作出实质性变更的（将实木沙发变更为布艺沙发），原要约失效。
下列关于存货监盘的说法中，正确的包括（　　）。

A.存货监盘可以用于控制测试，也可以用于实质性程序
B.在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作
C.特殊情况下，注册会计师可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D.存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调
答案：A,B,C,D
解析：
选项ABCD均正确。
下列关于政府补助的会计处理表述正确的有( )。

A.企业应当以自身的性质判断政府补助应当采用总额法还是净额法。
B.通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法
C.总额法下，企业先收到补助资金，再购建长期资产，则应当在开始对相关资产计提折旧或摊销时将递延收益分期计入损益
D.总额法下，企业先开始购建长期资产，再收到补助资金，则应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益
答案：B,C,D
解析：
选项A不正确，企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法。

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