2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-05-05)

发布时间：2022-05-05

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据企业所得税的相关规定,纳税人的下列收入形式中,按照公允价值确定收入的是( )。【单选题】

A.债务的豁免

B.准备持有至到期的债券投资

C.应收票据

D.不准备持有至到期的债券投资

正确答案:D

答案解析:纳税人取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等;由于取得收入的非货币形式的金额难以确定,纳税人在计算非货币形式收入时,必须按一定标准折算为确定的金额;实施条例规定,企业以非货币形式取得的收入,按照公允价值确定收入额。

2、以下符合营业税有关政策规定的是()。【单选题】

A.某纳税人销售不动产,1月份收取预收款20万元,5月份收取其余价款200万元。5月份为纳税人销售不动产的纳税义务发生时间

B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以抵债财产净值为营业额

C.保险公司摊回的分保费用不征营业税

D.按政府规定价格出租公租房所取得的租金收入,减半征收营业税

正确答案:C

答案解析:纳税人转让不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。1月份预收20万元应在1月份纳税,所以A选项错误。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额,B选项错误。按政府规定价格出租公租房所取得的租金收入,暂免征收营业税,D选项错误。

3、纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照（ ）征收营业税。【单选题】

A.转让无形资产

B.销售不动产

C.转让无形资产和销售不动产

D.建筑业

正确答案:B

答案解析:纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。

4、代理人为个体工商户代建复式账簿，应按月代为编制（ ），报送主管财税机关。【单选题】

A.资产负债表、损益表、现金流量表

B.资产负债表、应税所得表、损益表

C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

D.资产负债表、应税所得表、留存利润表

正确答案:D

答案解析:代建个体工商户复式账，按照个体户会计制度按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

5、下列凭证中作为合同使用的,按合同贴印花税票的有( )。【多选题】

A.保险单据

B.借款(贷款)单据

C.仓单或栈单

D.订购单

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述都属于合同性质的凭证,应按各自所适用的税率计税贴花。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

张某房屋的后面是一片林地，2011年5月10日，张某与当地的村委会签订了林地承包经营合同，2011年5月30日，当地人民政府向张某颁发林权证书，并登记造册，确认了土地承包经营权。按照《物权法》的规定，下列说法错误的是（ ）。

A.张某承包该林地的最长期限为50年，最短期限为30年

B.张某的林地承包经营权在2011年5月30日取得林权证时设立

C.在承包经营期限范围内，张某有权根据法律规定转让承包经营权

D.如果张某在流转期限内转让承包经营权但未办理登记手续的，不得对抗善意第三人

正确答案：AB

【正确答案】：AB
【答案解析】：本题考核承包经营权的相关规定。林地的承包期为30年至70年，因此A选项错误。根据规定，土地承包经营权自土地承包权合同生效时设立。本题中，2011年5月10日，张某与村委会签订承包经营合同时承包经营权就已经设立，因此选项B的说法是错误的。

下列车辆，免征车辆购置税的是（　　）。

A.各种汽车
B.挂车
C.有轨电车
D.新能源汽车
答案：D
解析：
选项AC：照章征税；选项B：减半征税。
甲公司为境内上市公司，其2×19年度财务报告于2×20年3月20日经董事会批准对外报出。2×19年，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：
2×19年7月1日，甲公司实施一项向乙公司（甲公司的子公司）10名高管人员每人授予10万份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定，每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司购买10万股乙公司股票，购买价格为每股6元，该股票期权在授予日（2×19年7月1日）的公允价值为8元/份，2×19年12月31日的公允价值为9元/份，截至2×19年末，10名高管人员中没有人离开乙公司，估计未来3.5年内将有1名高管人员离开乙公司。
甲公司的会计处理如下（以万元为单位）：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　90
　　　　　　　　　　　　　[（10-1）×10×8×1/4×6/12]
要求：
根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录（无需通过“以前年度损益调整”科目）。

答案：
解析：
甲公司的会计处理不正确。
理由：母公司为子公司的员工授予股份支付，母公司应确认为长期股权投资；甲公司支付的股票为乙公司的股票，站在甲公司的角度，属于使用其他方股权进行股份支付，应作为现金结算的股份支付进行处理；2×19年应确认的股份支付的金额=（10-1）×10×9×1/4×6/12= 101.25（万元）。
更正分录：
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　101.25
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　101.25
借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　90
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

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