2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-02-01)

发布时间：2022-02-01

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、以下不符合增值税规定的说法是（ ）。【单选题】

A.小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

B.纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

C.一般纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更

D.外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策

正确答案:A

答案解析:进口货物不分纳税人身份，只按货物情况使用17%或13%的税率，不使用征收率，A选项错误。BC选项符合增值税的有关规定。原棉属于免税农产品，不曾缴纳过增值税，也不必退税，D选项也是正确的。

2、下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有（ ）。【多选题】

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.进口设备进口后的维修服务费用

C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费

D.进口货物在境内的复制权费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格；在估定完税价格时，进口货物境内的复制权费，也不得计入该货物实付或应付价格之中。

3、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。【多选题】

A.零售环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的化妆品

D.批发环节销售的白酒

正确答案:B、C

答案解析:零售环节销售的卷烟只缴纳增值税，不缴纳消费税；批发环节销售的白酒只缴纳增值税，不缴纳消费税。

4、某单位转让一幢2000年建造的公寓楼,当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为2000万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,其评估价格为( )。【单选题】

A.500万元

B.1200万元

C.2000万元

D.1500万元

正确答案:B

答案解析:用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。评估价格=2000×60%=1200(万元)。

5、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年9月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受2%的折扣，实际支付货款188258元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业9月份应缴纳增值税（）元。【单选题】

A.20132

B.24946.74

C.13910

D.28900

正确答案:C

答案解析:销售货物以后发生的现金折扣，不能从计税销售额中减除；该冰箱生产企业9月份应缴纳增值税=170000×13%-8190=13910（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元。审计工作底稿中记录审计完成阶段的部分工作内容，摘录如下：
（1）审计过程中累积的错报合计数为200万元。因管理层已全部更正，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
（2）甲公司应付账款存在高估风险，A注册会计师选取若干笔应付账款项目实施细节测试，发现一项因内部控制缺陷导致的多计30万元的错报，要求管理层对该笔错报予以调整，认可了调整后的应付账款余额。
（3）2020年2月，甲公司因2019年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款300万元，管理层在2019年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师检查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理。
（4）2020年1月，甲公司的客户丁公司因火灾导致重大损失，经营困难。甲公司管理层因此在2019年度财务报表中补提了200万元的应收账款坏账准备。A注册会计师在对该事项实施细节测试并获取书面声明后，认可了管理层的处理。
（5）在财务报表报出后，甲公司管理层发现一项需修改2019年度财务报表的重大错报，因此修改了2019年度财务报表，并在财务报表附注中披露了修改原因。A注册会计师就修改事项实施了必要的审计程序，重新出具了包含关键审计事项段的无保留意见审计报告。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。累积的错报合计数200万元超过财务报表整体的重要性，没有考虑对审计工作的影响/应当确定是否需要考虑修改审计计划。
（2）不恰当。由于内部控制缺陷导致的错报，可能还存在其他错报，A注册会计师应扩大测试范围，确认是否还存在其他错报。
（3）恰当。
（4）不恰当。2020年1月，甲公司的客户丁公司因火灾导致重大损失，属于财务报表日后非调整事项，不应调整2019年度财务报表。
（5）不恰当。针对第三时段期后事项，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。
增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在所属申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是（ ）。

A. 申报期结束后 10日内
B. 申报期结束后 15日内
C. 申报期结束后 20日内
D. 申报期结束后 30日内
答案：B
解析：
在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。

A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息是否经过审计
D.与可获得信息相关的控制
答案：A,B,C,D
解析：
在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素： （1）可获得信息的来源。 （2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。 （3）可获得信息的性质和相关性。 （4）与信息编制相关的控制。 同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

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