2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-10-09)

发布时间：2021-10-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、一般纳税人销售的下列项目中,适用增值税13%低税率的是()。【单选题】

A.麦芽

B.肉桂油

C.人发制品

D.姜黄

正确答案:D

答案解析:选项ABC适用17%的增值税税率;选项D适用13%的增值税税率。

2、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。【多选题】

A.日化厂销售自产洗发水和沐浴露

B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C.烟酒经销商店零售外购的已税烟酒

D.从国外进口小轿车

正确答案:B、D

答案解析:洗发水和沐浴露不属于消费税征收范围；烟酒经销商店零售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税。

3、某外贸进出口公司2012年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口轿车应交消费税（ ）万元。【单选题】

A.16.52

B.7.37

C.7

D.5.89

正确答案:B

答案解析:应纳消费税=14×8×（1+25%）/（1-5%）×5%=7.37（万元）。

4、某学校经批准将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司,房产价值400万元,该房产的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。【单选题】

A.应由受让公司缴纳土地使用权的契税

B.应由学校缴纳房屋转让的契税

C.应由学校和公司各负担一半房屋转让的契税

D.应由学校补缴土地使用权的契税,公司缴纳房屋买卖的契税

正确答案:D

答案解析:以无偿划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产的,由转让者按补缴的土地使用权出让费用或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税。

5、某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税(        )万元。（汽车轮胎消费税税率为3%）【单选题】

A.15

B.11.1

C.9.12

D.6.6

正确答案:C

答案解析:农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12（万元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司是一家集团企业，拥有大量国外客户，销售收入中有50%以上均为外币收入。近几年外汇市场波动加大，该集团蒙受了不少损失。为此，该公司专门为财务部招聘了几位富有经验的外汇专业人员，希望通过套期帮助企业规避外汇风险。根据风险管理的相关理论，套期这种策略属于( )。

A.风险降低

B.风险规避

C.风险转移

D.风险保留

正确答案：A
[答案]A
[解析]“风险降低”的风险应对策略，亦称作风险缓解。缓解风险可以采取多种形式，包括采用套期。

乙公司是一家玩具制造商，为国内上市公司。乙公司总部设在北京，在欧洲拥有众多子公司（占其子公司总数的80％）。乙公司2008年度财务报表附注中列示的有关负债明细情况如下：

负债：

（金额单位：百万元人民币）

币种

负债总计

浮动利率负债

固定利率负债

加权平均利率

加权平均固定利率

人民币

130

130

美元

40

38

2

5%

4%

欧元

106

60

46

6%

4%

总计

276

22B

48

假定目前市场利率约为4％。

要求：

（1）评价乙公司市场风险的主要来源（假设不存在可用于对负债套期保值的抵销资产）。

（2）当人民币对美元和欧元均贬值9％时，计算乙公司因负债所面临的交易风险。

正确答案：

【答案】
　　（1）乙公司市场风险的主要来源：
　　第一、利率风险。由于乙公司存在浮动汇率的负债，因此利率的变化会产生市场风险。
　　第二、汇率风险。如果没有对应币种的外币资产以对冲外币负债，又没有进行套期保值的话，那么外币负债的敞口将形成外汇风险。
　　（2）本金产生的交易风险：146×9%＝13.14（百万元）， 浮动利率负债的利息部分产生的交易风险：[38×（1+9%）×4%-38×5.03%]＋[60×（1+9%）×4%-60×7.53%] ＝-2.1566（百万元），
　　固定利率负债的利息产生的交易风险：2×9%×4%＋46×9%×4%＝0.1728（百万元），
　　所以总风险为13.14＋（-2.1566）＋0.1728＝11.1562（百万元）。

甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（　）件。

A.145
B.150
C.155
D.170
答案：C
解析：
预计一季度期初产成品存货＝150×10%＝15（件），一季度期末产成品存货＝200×10%＝20（件），一季度的预计生产量＝150＋20－15＝155（件）。

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