2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-10-22)

发布时间：2021-10-22

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、卷烟回购企业从联营企业收回后再直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有（ ）。【多选题】

A.加工时向联营企业提供卷烟牌号

B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格

C.联营企业已按公示的调拨价格申报纳税

D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算

正确答案:A、B、C、D

答案解析:符合上述条件的不再征收消费税，不符合上述条件的，则征收消费税。

2、北京市某企业转让一块土地使用权,签订产权转移书据,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付地价款420万元,取得土地使用权时发生相关费用6万元。该企业应纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.37.81

B.38

C.38.12

D.38.23

正确答案:A

答案解析:第一步,扣除项目=420+6+(560-420) ×5%×(1+7%+3%)+560×0.5‰=433.98(万元)第二步,土地增值额=560-433.98=126.02(万元)第三步,增值额与扣除项目金额之比=126.02÷433.98=29.04%,适用税率30%第四步,应纳土地增值税额=126.02×30%=37.81(万元)。

3、下列房产中，可以免征房产税的有（ ）。【多选题】

A.中国人民银行总行所属分支机构自用的房产

B.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

C.企业因季节性停用的房产

D.企业停产后出租给饮食业的房产

正确答案:A、B

答案解析:对行使国家行政管理职能的中国人民银行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税；基建工地为其服务的临时性房产在施工期间免征房产税。

4、下列有关纳税申报管理的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.纳税人只能采取直接申报方式

B.享受免税的企业不必申报纳税

C.享受减税的企业应按时申报纳税

D.扣缴义务人无须进行纳税申报

正确答案:C

答案解析:选项A：纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等方式进行纳税申报；选项B:纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项D：纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。

5、下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是（）。【单选题】

A.货物价款

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.进口关税、其他国内税

D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

正确答案:C

答案解析:下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在( )。

A．识别关联方的权利和义务

B．函证关联方的存在性

C．证实关联方交易价格的公允性

D．评价关联方交易的披露

正确答案：D
解析：关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理。
下列关于租赁期的有关表述中，正确的有（ ）。

A.在某商铺的租赁安排中，出租人甲于2×18年1月1日将房屋钥匙交付承租人乙，承租人乙在收到钥匙后，就可以自主安排对商铺的装修布置，并安排搬迁。合同约定有3个月的免租期，起租日为2×18年4月1日，承租人乙自起租日开始支付租金。因此，租赁期开始日为2×18年1月1日
B.承租人丙与出租人丁签订了一份租赁合同，约定自租赁期开始日1年内不可撤销，如果撤销，双方将支付重大罚金；1年期满后，经双方同意可再延长1年，如有一方不同意，将不再续期，且没有罚款。假设承租人对于租赁资产并不具有重大依赖。因此，承租人丙与出租人丁签订的租赁合同租赁期为1年
C.承租人S签订了一份设备租赁合同，包括4年不可撤销期限和2年期固定价格续租选择权，续租选择权期间的合同条款和条件与市价接近，没有终止罚款或其他因素表明承租人S合理确定将行使续租选择权。因此，在租赁期开始日，确定租赁期为4年
D.承租人N签订了一份建筑租赁合同，包括4年不可撤销期限和2年按照市价行使的续租选择权。在搬入该建筑之前，承租人N花费了大量资金对租赁建筑进行了改良，预计在4年结束时租赁资产改良仍将具有重大价值，且该价值仅可通过继续使用租赁资产实现。因此，承租人N应当确定租赁期为4年
答案：A,B,C
解析：
选项D，承租人N合理确定将行使续租选择权，因为如果在4年结束时放弃该租赁资产改良，将蒙受重大经济损失。因此，在租赁开始时，承租人N应当确定租赁期为6年。
下列关于资源税纳税环节的说法正确的有（ ）。

A.纳税人以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税
B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品或者以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在原矿或者精矿移送环节计算缴纳资源税
C.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税
D.纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税
答案：B,C,D
解析：
选项A，纳税人以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。

3.甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下：

(1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。

(2)20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日是，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12 300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。

20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94 300万元。

(3)20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份94 300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。

(4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元，20×7年度为54 000万元，20×8年度为40 000万元。

(5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。

本题假定不存在其他股份变动因素。

要求：

(1)计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(2)计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(3)计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。

正确答案：
1)20×6年度每股收益计算如下：

20×6年发行在外普通股加权平均数=82000(万股);

基本每股收益=36000/82000=0.44(元/股);

20×6年调整增加的普通股股数=12300-12300×6/10=4920(万股)

稀释每股收益=36000/(82000+4920)=0.41(元/股)

(2)20×7年度每股收益计算如下：

20×7年发行在外普通股加权平均数=82000+12300×7/12=89 175(万股)

基本每股收益=54000/89175=0.61(元/股)

由于期末不存在其他稀释性因素，所以稀释每股收益=基本每股收益=0.61(元/股)

(3)20×8年度每股收益计算如下：

20×8年发行在外普通股加权平均数=(82000+12300)×1.2=113 160(万股)

20×8年基本每股收益=40000/113 160=0.35(元/股)

稀释每股收益=基本每股收益=0.35(元/股)

20×7年度发行在外普通股加权平均数=82000×1.2+12300×1.2×7/12=107 010(万股)

20×7年度基本每股收益=54000/107 010=0.50(元/股)

20×7年度稀释每股收益=54000/107 010=0.50(元/股)

20×6年度发行在外普通股加权平均数=82000×1.2=98 400(万股)

20×6年度基本每股收益=36000/98 400=0.37(元/股)

20×6年调整增加的普通股股数=(12300-12300×6/10)×1.2=5 904(万股)

20×6年度稀释每股收益=36000/(98 400+5 904)=0.35(元/股)

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